Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменение наименования товарно-материальных ценностей». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательная база.
Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) организация вправе сама выбрать единицу бухучета материально-производственных запасов, чтобы обеспечить формирование достоверной информации и надлежащий контроль за наличием и движением продукции.
В правилах бухгалтерского учета нигде не сказано, что фирма имеет право на изменение наименования товара и его учет по другой номенклатуре. Тем не менее информация о запрете также отсутствует. Очевидно, что и Налоговый кодекс не содержит требований о полной тождественности наименований товаров. Стало быть, организация может самостоятельно определять методы учета продукции и разработать удобный номенклатурный перечень по ним. В таком случае становится важным обеспечить сопоставимость информации и идентифицируемость товаров.
Содержание:
Возможные решения
Для того чтобы предостеречь организацию и сократить возможные риски, компания может решить проблему наименований следующими способами.
Одним из решений будет являться согласование с поставщиком или с покупателем наименования товара, которое впоследствии отразится в отгрузочных документах (на стадии заключения договора). Данная процедура весьма неоднозначна, так как при таком варианте возможны два исхода: поставщик отвечает отказом, что может и вовсе повлечь отказ от совершения сделки, либо, наоборот, принимает подобное условие и даже выдает уже имеющуюся памятку о том, как указывать иное наименование в отгрузочных документах.
Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре. Стоит подробно описать процесс обработки учетной информации, утвердить приказом порядок переименования товаров, внутреннюю номенклатуру, таблицу соответствия наименований, форму акта переименования и состав комиссии, которая будет отвечать за этот участок работы. Подобный подход считается правомерным, согласно письму Минфина России от 28 октября 2010 года № 03-03-06/1/760.
Обратите внимание
Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре.
Акт переименования товаров составляется при приеме товаров и по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения товара в другие (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов) с указанием важных реквизитов. Желательно составлять такой акт не раньше даты, когда компания получила товар для его дальнейшего переименования. В случае, если акт будет датирован позже даты оприходования, может возникнуть риск вынужденной отсрочки вычета.
Если приходится переименовывать ТМЦ постоянно
В этом случае вам необходимо:
- во-первых, издать приказ директора о том, что организация для надлежащего учёта и контроля за использованием ТМЦ будет вести учёт под наименованиями, закреплёнными во внутренней номенклатуре;
- во-вторых, составить и утвердить приказом директора внутреннюю номенклатуру ТМЦ, а также составить таблицу, где должно отражаться каждое наименование, которое будет соответствовать всем наименованиям, используемым для этой позиции вашими поставщиками, и отдельно отразить названия, которые требуют указывать в документах покупатели;
- в третьих, когда принимаете товар, то наименование, которое указано в документах вашего поставщика, соотнесите с наименованием из внутренней номенклатуры и после этого смело принимайте ТМЦ на учёт;
- в четвёртых, проконтролируйте, чтобы накладная поставщика и документ, которым вы оформляете принятие к учёту ТМЦ, между собой были увязаны.
Если вы выполните все вышеперечисленные требования, то тем самым подтвердите, что на учёт приняли именно те ТМЦ, которые купили, только под другим наименованием. О том, что это можно сделать с помощью таблицы соответствия наименований, говорят и судебные инстанции.
Примечание! В случае если возникнет необходимость возврата товара продавцу, то в такой ситуации придётся указать в документах то наименование, которое было указано изначально в его накладной и счёте-фактуре. Если вы пользуетесь бухгалтерской программой, то название в карточку товара целесообразнее занести примечанием. В противном случае при возврате ТМЦ вам придётся искать накладную на бумажном носителе.
Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12
Документ предназначен для двух сторон: продавца и покупателя. Первый фиксирует выбытие товарно-материальных ценностей со склада, второй приемку. На основании ТОРГ-12 сторона, отпускающая ТМЦ, производит списание продукции. Накладная заполняется бухгалтером продавца или лицом, его заменяющим.
Покупатель отражает приему ТМЦ на склад на основании товарной накладной ТОРГ-12. Еще одно важное назначение документа — он входит в перечень отчетностей, проверяемых государственными органами. Часто контролеров интересует не только сам документ, но и приложения к нему: паспорта и сертификаты продукции, справки и так далее.
В стандартном случае ТОРГ-12 подтверждает поставку товара от оптовика (поставщики товара) к розничному продавцу — магазину или предприятию сферы услуг. Но есть и другие случаи: отпуск ТМЦ физлицу, перемещение между юрлицами и так далее.
Требования к электронному варианту
Формирование электронного варианта аналогично бумажному, разница только в том, что электронная ТН создаётся в одном экземпляре. Он состоит из двух файлов: первый файл составляется продавцом, второй – на стороне покупателя, при пересылке документа.
Для подписания электронного варианта используется электронная подпись. На накладной должно быть всего две подписи – по одно с каждой стороны.
Таким образом, бумажный вариант ТН не требует электронной подписи, он может быть составлен и передан без использования компьютера и интернета.
Правила заполнения товарной накладной ТОРГ-12 – на что обратить внимание
Как правило, торговые организации не используют при отгрузке своих товаров собственно разработанный бланк, а пользуются старой проверенной формой товарной накладной ТОРГ-12.
Верно, ведь зачем изобретать велосипед, если он уже существует.
Всем известный факт – все первичные документы должны быть заполнены и содержать в себе обязательные реквизиты, описанные в федеральном законе 402-ФЗ.
Кроме них, важно знать, на какие правила нужно обратить внимание, при заполнении товарной накладной ТОРГ-12.
Данные грузоотправителя и грузополучателя.
Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя в ТОРГ-12 заполняются в обязательном порядке. Данные нужно взять из реквизитов договора между покупателем и поставщиком. Из всех реквизитов грузоотправителя и грузополучателя важно правильно заполнить ИНН организации, т.к. именно по ИНН налоговые органы будут идентифицировать организацию или предпринимателя.
Основание для отгрузки.
В строке «Основание» нужно прописать номер и дату договора или иного документа, на основании которого происходит отгрузка товаров. Рекомендуем всегда заполнять основание, потому что, если его не обозначить, то у контролирующих органов могут возникнуть сомнения в реальности проведенной сделки.
Даты, присутствующие в сделке.
Особое внимание необходимо уделить датам, проставленным в ТОРГ-12. Главные правила заполнения дат – дата составления ТОРГ-12 не должна быть ранее даты заключенного договора, дата выставленного счета-фактуры не должна быть ранее даты составления ТОРГ-12, дата отгрузки товара не может быть ранее даты составления ТОРГ-12. При нарушении этих правил заполнения дат в ТОРГ-12, налоговики просто снимут расходы у покупателя и, как следствие, откажут в вычете НДС.
Диаграмма 4
Этот недочет эксперты также отнесли к беспроблемным. Особенно в свете последнего письма Минфина России от 28.01.15 № 03-07-09/2992. Как показал опрос, помарки при написании адреса покупателя встречаются от случая к случаю. Но привести к серьезным последствиям вряд ли смогут.
Действительно, в счете-фактуре необходимо указать адрес покупателя (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но, как пояснил Виталий Сазанский, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, после вступления в силу с 1 января 2010 года абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ ошибки в адресе перестали доставлять проблемы компаниям.
Чиновники не считают подобный недочет существенной ошибкой в счете-фактуре. Даже если указан старый юридический адрес компании (письмо Минфина России от 08.08.14 № 03-07-09/39449). Суды также подтверждают, что отсутствие или неправильное указание отдельных реквизитов адреса, например индекса покупателя, не свидетельствует о несоответствии счета-фактуры требованиям статьи 169 НК РФ и не является основанием для отказа в вычете (постановления ФАС Московского от 20.10.11 № А40-17619/11-129-90 и от 23.04.09 № КА-А40/3582-09, Западно-Сибирского от 30.04.10 № А27-13585/2009 округов).
Диаграмма 7
Как показал опрос, контролеры постоянно предъявляют претензии по актам, в которых недостаточно детально описаны произведенные хозяйственные операции. Мотивируют проверяющие это тем, что из обобщенных описаний невозможно точно определить, какие конкретно действия выполнял контрагент, в каких объемах, место оказания услуг и выполнения работ.
Юлия Фуфаева, заместитель руководителя департамента аудита компании «КСК Групп», считает, что противостоять необоснованным требованиям налоговиков можно. Ведь Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязывает компанию отражать в «первичке» детализацию выполненных работ (услуг). Схожие выводы не так давно сделал Минфин России (письмо от 09.04.14 № 02-06-10/16186).
Правда, ранее финансисты настаивали, что для целей налогообложения прибыли компании целесообразно иметь детализацию приобретенных услуг в соответствующем акте (письма Минфина России от 19.01.09 № 03-03-07/2, от 05.06.08 № 03-03-06/1/350 и от 27.07.06 № 03-03-04/3/15).
Но большинство судов считают требования проверяющих по детализации услуг излишними и незаконными (постановления ФАС Московского от 25.08.09 № КА-А40/7983-09 и Северо-Западного от 29.04.09 № А52-4324/2008 округов).
Отличия авансового счета-фактуры
Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:
- Данные грузоотправителя и грузополучателя в ней всегда отсутствуют.
- Указание реквизитов платежного документа обязательно.
- Сведения о единице измерения, количестве и цене товара могут быть указаны при 100% предоплате. В остальных случаях их не будет.
- Ставкой для расчета НДС по авансу является особая расчетная ставка (20/120 или 10/110). По товару, не облагаемому НДС или облагаемому по ставке 0%, счет-фактуру на аванс не составляют.
Учётные регистры для первичных документов
Бухгалтерия должна проводить обработку первичной документации. Для этого каждый оформленный первичный документ должен быть поставлен на учёт. Если бухгалтерия ведётся в автоматическом режиме с помощью компьютерной программы, регистры формируются сразу же, как только ответственный сотрудник «проведёт» документ.
Если же учёт ведётся вручную, то должны быть журналы учёта по каждому виду оформляемой документации. Кроме того, регистры оформляются в виде сводных таблиц, которые должны быть оформлены по установленным требованиям. Их нужно выполнять, чтобы не запутаться в количестве справок, ведомостей и накладных.