Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью испорченного товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Проводки по списанию материалов в бухгалтерском учете.
- 51 — Расчетные счета
- 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
- 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
- 62.02 — Расчеты по авансам полученным
- 68 — Расчеты по налогам и сборам
- 68.2 — Налог на добавленную стоимость
- 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
- 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
- 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
- 90 — Продажи
- 90.1 — Выручка
- 91 — Прочие доходы и расходы
- 91.1 — Прочие доходы
- 91.2 — Прочие расходы
- 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
- 99 — Прибыли и убытки
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.
Содержание:
Как учитывать списание испорченного имущества?
Списание выявленной недостачи материалов на виновного лица в сумме, что превышает норму естественной убыли Акт списания, бух. справка-расчет 91-2 68-2 2 320,20 Начислена сумма НДС от стоимости материалов, что превышают норму естественной убыли Счет, бух.
справка-расчет 50-01 73-2 12 890 Виновным лицом наличными погашена сумма недостачи ПКО 70 73-2 12 890 Сумма недостачи погашена за счет заработной платы Бух.
справка-расчет Недостача (порча) при отсутствии виновного лица 91-2 94 12 890 Списание выявленной недостачи материалов, что превышает норму естественной убыли (виновное лицо не установлено) Акт списания, бух.
Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации
Инвентаризационная опись ИНВ-3 Сличительная ведомость ИНВ-19 Бухгалтерская справка-расчет Проводки по потере материалов в границах нормы Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме.
Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете.
Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 96.
Списание недостач за счёт виновных лиц
Важно
Если нужно найти нормы при транспортировке ТМЦ, требуется принимать в учет стоимость каждого продукта или совокупную массу ценностей. Ущерб выявляется при приемке. Он должен обязательно найти свое отражение в бумагах.
В частности, для фиксации используется сопроводительная документация, соответствующие акты. Если нужно найти нормы ЕУ при хранении и продаже ценностей, используется эта формула: ЕУ = Т * Ну * 100% В ней фигурируют следующие значения:
- Т – объем или стоимость ценностей.
- Ну – норма убыли, принятая на законодательном уровне.
ВНИМАНИЕ! Для каждой ТМЦ норма убыли будет своей.
Для ее определения нужно воспользоваться классификаторами.
Отражение в учете недостач
Такие правила установлены в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Например, при перевозках железнодорожным транспортом составляется коммерческий акт (п.
2.1 Правил, утвержденных приказом МПС России от 18 июня 2003 г. № 45). Его форма утверждена приказом МПС России от 18 июня 2003 г. № 45.
Однако если типовой формы документа для отражения потерь при перевозке соответствующим транспортом не установлено, для предъявления претензий перевозчику можно использовать акты по формам № ТОРГ-2 и № ТОРГ-3.
При отсутствии типовых форм для отражения факта недостачи (порчи товаров), выявленных при приемке товаров, организация может составить документ в произвольной форме, отразив в нем все необходимые реквизиты (ч.
2 ст. 9
Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете предъявление претензии контрагенту.
Недостачи, излишки товаров. как отразить в учете
Сумма НДС по испорченному товару отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей 3 73-2 94 Порча товара и сумма НДС по испорченному товару отнесены на виновное лицо Бухгалтерские проводки при отклонении претензии к материально ответственному лицу 1 94 73-2 Восстановлена сумма по потерям от порчи товара, при необоснованности претензии к материально-ответственному лицу Бухгалтерские проводки при возмещении товара и НДС в случае неустановки виновных лиц 1 91-2 94 Порча товара и сумма НДС по испорченному товару погашены за счет прочих расходов организации Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостачи и потери товара на товарном(ых) складе(ах) (в секции продавца) в оптовой и розничной торговле по чрезвычайным обстоятельствам. Для товаров определены нормы убыли.
Погашение недостачи: проводки
Погашение недостачи производится разными способами. Как правило, за недостающие активы отвечает определенное материально-ответственное лицо. При установлении виновности недостачу взыскивают с него.
К примеру, при недостаче денег в кассе виновным лицом является кассир. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром, и как происходит дальнейшее закрытие сч.
94, читатель может узнать в нашей консультации.
По кредиту счета 94 фиксируют списание недостач:
- в пределах естественной убыли, которую рассчитывают умножением количества (массы) недостающего товара на установленный норматив – на счета производства;
- сверх норм естественной убыли и при невозможности найти виновника возникновения недостачи – в состав прочих расходов;
- за счет виновного лица – удержанием из зарплаты. При потерях, возникших несколько лет назад, их стоимость по мере взыскания отражается на сч. 98, затем – на сч. 73, далее – на сч. 91;
- за счет прибыли, если потери были понесены в силу форс-мажорных обстоятельств.
Списание ущерба в учете недостач и потерь от порчи ценностей оформляется так:
| Операции | Д/т | К/т |
| Выявленная недостача списана: | ||
| За счет виновного лица | 73 | 94 |
| По нормам естественной убыли (ЕУ) | 20,23,25 | 94 |
| Сверх норм ЕУ | 91/2 | 94 |
| За счет прибыли при обстоятельствах непреодолимой силы | 99 | 94 |
| По ТМЦ, утраченным не в отчетном налоговом периоде: | ||
| – отражается сумма недостачи (в разнице между учетной и рыночной стоимостью) | 94 | 98 |
| – взыскивается с виновного лица | 73 | 98 |
| – переносится в состав прочих доходов текущего периода | 98 | 91 |
Re: Списание остатков товаров ООО
| В общем случае при выявлении недостач предприятие в зависимости от обстоятельств может их возместить за счет виновных лиц, списать в расходы либо на финансовые результаты. В состав материальных расходов может включаться недостача только в пределах норм естественной убыли (после того как будут зачтены недостачи по пересортице), сверх этих норм — она возмещается виновными лицами. Если последние не установлены, то суммы недостач списываются на финансовые результаты организации. Этот порядок установлен п. 29, 30 Методических указаний по учету МПЗ. Для целей налогообложения прибыли правила учета выявленных недостач аналогичны, за исключением последней ситуации — в результате ревизии выявлены недостачи сверх норм естественной убыли, а виновные лица не установлены. В этом случае суммы недостач могут быть учтены при налогообложении прибыли в силу подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, только если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. |
Re: Списание остатков товаров ООО
| Самый выигрышный вариант списать недостачу при отсутсвии виновных по решению руководителя за счет чистой прибыли. Тогда налогоая не придирется. Но вряд ли это понравится учредителю,который с чистой прибыли получает дивиденды. |
Re: Списание остатков товаров ООО
| 2″…..Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания….» — если это так, то какая недостача? |
Что делать, если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишки?
Документальное оформление недостач или излишек должно проводиться только после проведения инвентаризации. Никаких «ложных» цифр и сумм ответственное лицо за процедуру написать не может. Обязательно вместе с документом, где будет числиться списание недостач, излишек, должен прилагаться акт проведенных работ и другие официальные бумаги, необходимые для фиксации количества товара.
Обязательными документами являются:
- Акт №ТОРГ-6.
- Журнал регистрации ТМЦ, заполняемый по форме ТОРГ-7.
- Акт №ТОРГ-15, где будет указываться некачественная продукция.
- Акт №ТОРГ-16, сообщающий о списании товаров.
- Акт №ТОРГ-20, указывающий на дальнейшие действия с недостачей или излишками.
- Акт №ТОРГ-21, в том случае, если требуется пересортировка плодоовощной продукции.
Списание следует также проводить, опираясь на нормы естественной убыли и учетную политику предприятия. Заметьте, что естественную убыль можно списать только после того, как ее высчитает бухгалтерия и расчет проверит начальство, а также независимая инвентаризационная комиссия. Кстати, только после этого этапа, вы узнаете, следует ли проводить служебное расследование и выявлять виновных.
Отметим, что расследование проводится в том случае, когда сумма недостачи больше норм естественной убыли.
Важно знать, что нормы ЕУ могут быть применены к любым количественным и качественным товарам предприятия, но только не к тем, которые поступают в организацию поштучно, либо в фасованном виде.
Отвечать за недостачи будет руководитель компании. Он должен определить, можно ли списывать в расходы недостачу. Как правило, небольшие суммы недостачи могут быть списаны из кредита в дебет. Такой порядок списания действует в соответствии со статьей 12 ФЗ «О бухгалтерском учете», когда нет виновных в недостачи.
Особенности бухгалтерского учёта излишков товара или имущества
После проведения инвентаризации могут быть зафиксированы излишки. Их сотрудник бухгалтерского отдела должен обязательно оприходовать. Во-первых, следует рассчитать стоимость товаров. Во-вторых, составить справку, содержащую одну из схемпроводки:
Дебет счета учета ТМЦ (номер для разной категории товаров свой – 01, 07, 10, 41, 43) в Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».
Излишки товара или имущества будут включены в оборот компании. Ими можно будет дальше пользоваться.
В том случае, если излишки – это денежные средства, то они будут считаться внереализационными. Согласно статье 250 НК РФ ими пользоваться нельзя. Излишки следует списать в производство, стоимость излишек должны фиксироваться по дебету счета.
Заметьте, что воспользоваться оприходованными излишками, например, 28 апреля, можно только с начала нового месяца – с 1 мая. До этого времени все товары или имущество должно находиться на складе.