Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки проведения камеральной проверки по 6 ндфл за 2017 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Контрольные соотношения.
Основа работы камерального отдела – проверить контрольные соотношения между данными расчетов 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и по страховым взносам (далее – РСВ). При камеральной проверке годовой 6-НДФЛ также используют показатели декларации по налогу на прибыль.
Содержание:
Минимизируем риски
Стандартные бухгалтерские программы и программы операторов электронной отчетности проверяют взаимоувязку всех показателей внутри 6-НДФЛ. Однако проверка взаимоувязок с другими отчетами в налоговую пока вне возможностей стандартных программ.
Несмотря на трудоемкость, проверка взаимоувязки нужна, без нее бухгалтер рискует потратить время на:
- пояснения при камеральной налоговой проверке 6-НДФЛ;
- составление уточненки.
Помимо увеличения трудозатрат вполне возможны доначисления и штрафы.
Конечно, не всегда проверочные формулы Письма № БС-4-11/3852@ работают корректно. В этом случае можно заранее подготовить объяснения для камеральной проверки.
Что проверят налоговик при проверке 6-НДФЛ
ФНС проводит камеральные проверки отчетов по форме 6-НДФЛ в течение трех месяцев со дня, когда вы ее сдали (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговики проверяют:
- не нарушили ли вы срок и способ сдачи отчета;
- правильно ли рассчитали и удержали НДФЛ;
- не пропустили ли срок перечисления налога в бюджет.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ
Инспектор проверит, вовремя ли ваша компания сдала отчет. Например, срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2018 года — 3 мая 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Для инспектора важна дата представления расчета. Дату ставят при приеме формы на титульном листе 6-НДФЛ в части «Заполняется работником налогового органа». Если
Если 6-НДФЛ вы сдали позже срока, инспектор выпишет компании штраф. Размер штрафа — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц пропуска срока сдачи отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Соотношение показателей в разделе 1
В разделе 1 формы 6-НДФЛ инспектор проверит контрольные соотношения показателей.
Ошибка: сумма вычетов больше суммы доходов
Инспектор сравнит суммы доходов и вычетов в разделе 1 (см. образец № 1).
Образец № 1.
Должно выполняться неравенство:
Если сумма в строке 030 больше суммы в строке 020, вы неправильно показали сумму вычетов.
Ошибка: сумма аванса по патенту больше исчисленного налога
Инспектор сравнит величину исчисленного налога и сумму фиксированных авансовых платежей. Какие показатели он будет смотреть, показано на образце 3 ниже.
Образец № 3.
Должно выполняться неравенство (п. 1.4 Контрольных соотношений):
Если соотношение не выполняется, вы завысили сумму авансов по патенту. Например, указали всю сумму уплаченного фиксированного платежа за патент вместо суммы, которую зачли в счет уплаты НДФЛ.
Обратите внимание: строку 050 в разделе 1 вы заполняете только после того, как получите уведомление из ФНС. Налоговики выдают его на один календарный год. Уведомление дает вам право уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи за период действия патента.
Камеральная проверка 6-НДФЛ: нестыковки внутри самой формы
В расчете могут отличаться суммы исчисленного и удержанного налога. Это не ошибка. А все потому что иногда даты исчисления и удержания налога приходятся на разные периоды.
К примеру с зарплаты за март выданной в апреле исчислить налог нужно в марте, а удержать в апреле. Поэтому равенство строк 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) в контрольных соотношениях не прописано.
Значит, проверка должна пройти без проблем.
Какие соотношения проверить внутри самой формы, мы показали в таблице.
Камеральная проверка и штраф по расчету 6 ндфл
Важно
Изучим подробнее, когда именно. Сколько корректирующих расчетов может быть сдано В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно.
Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше. Можно ли сдать уточненку после выездной проверки,читайте здесь.
Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:
- При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать.
Камеральная проверка 6-ндфл
Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:
- налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
- ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.
В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п.
2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Понятие процедуры
Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:
- Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
- Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
- Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
- Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.
После чего следует контроль платежей:
- Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
- Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.
Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:
Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ
Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.
По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.
Составление
Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:
- Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
- Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.
Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.
Акт состоит из:
- «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
- Общей части со сроками проверки.
- Описания обнаруженных нарушений.
- Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
- Приложения с доказательствами вины.
Итоги
Камеральная проверка расчета 6-НДФЛ пройдет для вас незаметно, если вы следовали правилам начисления и уплаты налога, а также заполнения формы. Если бухгалтер нашел в своем расчете ошибку самостоятельно, он может направить в инспекцию уточненную форму. Аналогично ему придется поступить, если ошибку выявил налоговый орган, но в этом случае возможно применение штрафных санкций.