Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланк декларации по налогу на прибыль 2019 — 2020 (скачать образец)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы.
Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.
Содержание:
Обособленные подразделения
В приложении 5 к листу 02 по обособленным подразделениям нужно будет указывать свой статус участника инвестиционного проекта или оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Также нужно будет отметить вид деятельности, если она льготируется по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года: форма
ФНС утвердила ее приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Бланк действует, начиная с отчетов за 2016 год. Он доступен для скачивания по ссылке ниже:
Как узнать, когда нужно отчитаться
Периодичность отчетов зависит от того, какой период считается для фирмы отчетным и каким образом она считает авансовые платежи. Есть три варианта.
-
Платежи каждый квартал.
-
Платежи каждый месяц по прибыли истекшего квартала.
-
Платежи каждый месяц по фактической прибыли.
В зависимости от этого фирмы отчитываются или ежемесячно, или ежеквартально.
Сроки сдачи декларации в остальных случаях
Юрлица, которые платят налог по прибыли прошлого квартала каждый месяц, сдают декларацию не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев). В эти же сроки отчитываются в налоговую фирмы, которые платят налог каждый квартал.
Пример 2
Сдать отчетность за 1 квартал 2019 г. по правилам нужно к 28-му апреля. Но 28 апреля 2019 г. – воскресенье. Значит, крайняя дата, чтобы отчитаться, переносится на понедельник 29-е апреля.
Таблица 2. Когда сдавать отчетность в остальных случаях
Подраздел 1.1 раздела 1: образец заполнения
Чтобы оформить показатели подраздела 1.1 первого раздела, нужно действовать по следующему алгоритму.
Шаг 1. Заполнить поле «Код по ОКТМО»
Чтобы определить код территории, где зарегистрирована фирма, можно воспользоваться:
- Общероссийским классификатором из приказа от 14.06.13 № 159-ст;
- сервисом «Узнайте ОКТМО» на официальном сайте ФНС. Он приведен в окне ниже:
Форма и заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года
Декларация подаётся всеми организациями, которые являются плательщиками налога на прибыль. А делать это необходимо в конце каждого отчетного периода, которыми чаще всего оказываются кварталы. Подробнее о том, как происходит заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 расскажет эта статья.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль:
- Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
- Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля.
- Ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства.
- Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом.
- Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо.
- Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0–». При подаче первой уточненной декларации указывается «1–», второй – «2–» и т.д.
Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций
Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.
Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:
- 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
- 17% – в бюджет субъекта РФ.
Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.
Пример
ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.
Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:
- В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
- В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
Всего компания заплатит 150 000 рублей.
Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.
Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.
По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.
Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.
Форма декларации по налогу на прибыль: что нового?
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль.
Учтены поправки к НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и др.
В отдельную строку декларации вынесены расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом также указывается сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены. По-прежнему в самостоятельной строке приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
В конце приложения N 2 к Листу 02 дополнительно предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога.
С 1 января 2015 г. не применяются строки, которые касаются убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Скорректирован расчет авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет региона по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям.
Появилось новое приложение (N 6б), в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.
[1]
Изменения затронули и расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2019 году
Организации на ОСН обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).
Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.
Обратите внимание, если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.
Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль должны представлять:
- российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);
- ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Остальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ);
- организации, которые признаютсяналоговыми агентами по налогу на прибыль.
Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).
- организации на «спецрежиме», с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.
Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).