Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин: штраф, который компания «простила» своему работнику, облагается НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Облагается ли ндфл штрафы в гибдд за водителя.
Зачастую страховщики считают присужденный штраф доходом физического лица-страхователя, с которого они в силу объективных причин не смогли удержать налог.
Типичная ситуация – водитель учреждения, управляя в рабочее время служебным транспортом, нарушил правила дорожного движения (ПДД). Требование по уплате административного штрафа предъявлено владельцу транспортного средства – учреждению. Обязано ли учреждение платить штраф? Если да, то вправе ли оно взыскать потраченные деньги с нарушителя?
Однако фирма вправе и отказаться полностью или частично от взыскания ущерба с виновного лица (ст. 240 ТК РФ).
Но вовсе не забыла об этом страховая компания. Зачастую страховщики считают присужденный штраф доходом физического лица-страхователя, с которого они в силу объективных причин не смогли удержать налог. Исполняя свою обязанность налогового агента, страховые компании направляют уведомление физическому лицу, получившему доход, и в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту его жительства.
Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.
Основания ответственности налогоплательщика подразумевают, что лицо может быть привлечено только за правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом. Основные правила привлечения к ответственности по фактам совершения налоговых правонарушений предусмотрены в ст.108 НК РФ.
Главбух советует: есть факторы, позволяющие не удерживать НДФЛ с административного штрафа, который организация не взыскала с виновного сотрудника. Они заключаются в следующем.
Водитель, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения (ПДД). Работодатель — владелец автомобиля обязан заплатить штраф. Но вправе ли компания взыскать сумму штрафа с водителя-нарушителя? Будет ли это доходом работника-водителя? Нужно ли на эту сумму начислять НДФЛ? Ответы на эти вопросы — в статье.
Содержание:
Возражения общего характера
Следует начать с рассмотрения общих возражений.
1. В письме самого Минфина России № 03-03-06/2/197 от 13 ноября 2010 года разъясняется, что экономической выгоды у должника не возникает, если им не признаётся сумма штрафных санкций за нарушение обязательств по договору или при отсутствии судебного решения о применении этих санкций.
Впрочем, в указанном письме говорится о прощении санкций в рамках гражданско-правовых отношений, но и в трудовом законодательстве подобный подход используется достаточно широко. Так, в ст. 240 Трудового кодекса рассматривается отказ от взыскания ущерба именно с виновного лица, а не просто с сотрудника. А ст. 233 прямо указывает, что сторона трудового договора несёт материальную ответственность в случае подтверждения факта её вины в причинении ущерба.
При этом вина работника признаётся им самим либо в добровольном порядке, либо устанавливается судебными органами. Работодатель устанавливать виновность работника некомпетентен (абз. 2 ст. 248 Трудового кодекса).
Как следствие, при несогласии работника на добровольное возмещение причиненного им ущерба и в условиях отсутствия соответствующего судебного решения ни о каких имущественных обязанностях работника перед работодателем речи идти не может. И, следовательно, любые разговоры об отказе работодателя от взыскания причинённого ущерба как минимум неправомерны, поскольку отказаться можно лишь при наличии прав на взыскание причинённого ущерба.
2. Мнение Минфина не поддерживается и судебной практикой. Юридические работники не относят уплату штрафных санкций к прямому ущербу. Эта позиция судейского сообщества подтверждается определениями Санкт-Петербургского городского суда № 33-11668 от 24 августа 2010 года и Приморского краевого суда № 33-3449 от 13 апреля 2011 года. Аналогичную позицию относительно штрафных санкций в рамках налогового и гражданско-правового законодательства выразил Мосгорсуд в своём определении № 33-27355/2010 от 31 августа 2010 года.
Срок давности и особенности выявления
Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.
Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.
Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.
Выводы
Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:
- если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
- если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.
Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.
Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Санкции для агентов, физлиц и плательщиков
Удержание и перевод в бюджет 13% налога предусматривается работодателями, а также частнопрактикующими специалистами и иностранными фирмами.
Если обязательства не будут соблюдаться, то к ним применяется штраф в размере 20% от задолженности. Исключением является натуральный доход.
Обычные физические лица также должны производить отчисления при получении дохода при продаже имущества, получении приза или выигрыша в лотерее. Если они игнорируют требования закона, то штраф предусматривается для них в аналогичном размере.
При особо крупных нарушениях сумма возрастает до 40%. Среди таких ситуаций выделяют снижение суммы дохода незаконным способом, а также применение противоправных вычетов.
Индивидуальные предприниматели производят отчисление налогов с некоторых видов доходов. При снижении базы налогообложения ИП может быть привлечен к штрафу в размере 20% от суммы долга. Налоговые преступления караются 40% штрафа от суммы долга.
Немного о правилах дорожного движения и ответственности за их нарушение
Нарушение правил дорожного движения может быть зафиксировано как сотрудником ГИБДД, так и камерой видеонаблюдения. Если правонарушение зафиксировано инспектором ГИБДД, он может на месте (в соответствии с нормами КоАП РФ) выписать водителю штраф. Если же нарушение правил зафиксировано специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, постановление о привлечении к ответственности в виде штрафа направляется владельцу транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ) – в нашем случае работодателю.
Отдельно хочется сказать о фиксации правонарушения видеокамерами. За административные правонарушения в области дорожного движения установлен особый порядок привлечения к административной ответственности при их фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото-, видеозаписи. Согласно ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ в таких случаях протокол об административном правонарушении не составляется, постановление по делу об административном правонарушении выносится без участия собственника (владельца) транспортного средства. В соответствии с ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ в указанных случаях назначается административный штраф, исчисленный в наименьшем размере в пределах санкции применяемой статьи или части статьи Особенной части КоАП РФ. Если применяемой нормой установлено административное наказание в виде лишения права управления транспортным средством или административный арест, то назначается штраф в максимальном размере, установленном для граждан.
Налоговая ответственность
Согласно статье 107 НК РФ, к ответственности за неуплату налогов могут быть привлечены как юридические, так и физические лица в возрасте от 16 лет.
Когда организация отвечает перед налоговой инспекцией за неуплату сборов, не исключается привлечение к административной или уголовной ответственности её руководителя.
Налоговая ответственность это финансовые санкции, то есть штрафы по решению налогового органа, выявившего нарушения. В то же время, существенно снизить штраф (как минимум в два раза) можно при наличии смягчающих обстоятельств: неуплата вследствие особых обстоятельств (тяжелое заболевание члена семьи, к примеру), под влиянием угрозы или вследствие служебной зависимости и т.д. И напротив, денежная санкция может быть увеличена вдвое при наличии такого отягчающего обстоятельства, как совершение подобного правонарушения повторно. Перерасчет штрафа с учетом смягчающих или отягчающих обстоятельств вправе производить или апелляционная инстанция налогового органа или суд.
Как отразить в бухучете удержание из зарплаты материального ущерба
Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями. Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.
- за несвоевременно сданную отчетность;
- за ошибки в отчетности;
- за прием наличности без кассового аппарата;
- за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.
При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения. Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:
- Роспотребнадзор;
- Пожарная инспекция (МЧС);
- Санитарная инспекция;
- Ростехнадзор;
- Трудовая инспекция;
- Федеральная миграционная служба и другие.
Как отразить в бухучете удержание из зарплаты материального ущерба
Если организация оплатила штраф за нарушение ПДД сотрудником и не удержала с него эту сумму, в бухгалтерском учете сделайте проводку Дебет 91-2 Кредит 73. В справке 2-НДФЛ укажите сумму штрафа как доход, полученный сотрудником в натуральной форме, по коду дохода 2520. Удержание штрафа из заработной платы сотрудника отразите проводкой Дебет 70 Кредит 73.
Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Начисление заработной платы при штрафе, списание с бюджета. Кем проводится оплата штрафа, и как начислить удержание из зарплаты?
— по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.
Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных — в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Внимание! Памятка бухгалтера по кадрам
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70
— на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 «Коммерческие расходы»;