Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чем молчать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Зачем вызывают на допрос в налоговую?.
Иногда, получив повестку, люди задумываются – а может ли налоговая вызвать на допрос, или это чья-то злая шутка? Допросы обычно связывают с полицией, реже – с прокуратурой или ФСБ, но никак не с фискальными органами. Однако, если изучить законодательство, станет понятно – ФНС имеет такое же право вызывать на допросы, как и силовые ведомства. Зачем же это нужно налоговикам? Существует как минимум две основные причины:
- вызов в качестве свидетеля, если расследуется уклонение от налогов или другое правонарушение, а вызываемое на допрос лицо может иметь необходимые сведения. Такой вызов обычно никаких негативных последствий за собой не несет – достаточно ответить на вопросы налоговика, и больше вас не потревожат;
- если возникли вопросы именно к вашей компании, связанные с недавней проверкой или расследованием правонарушения. Такая ситуация намного хуже, ведь в данном случае от действий вызываемого на допрос человека во многом зависит будущее его лично и всей компании в целом. Конечно, это не всегда означает неприятности в будущем, но ситуация намного более рискованная, и вести себя нужно значительно осторожнее.
Также следует различать вызов на допрос и приглашение для дачи разъяснений относительно того или иного эпизода. Вторая ситуация намного более безобидная и в целом не грозит никакими неприятными последствиями.
Содержание:
Участие адвоката при допросе в налоговой
Когда на допрос является не только лицо, которое вызвали, но и его законный представитель – профильный адвокат, специализирующийся на урегулировании налоговых споров, это сразу усложняет задачу налоговикам. Ведь в подобной ситуации им придется строго придерживаться всех нюансов законодательства, а малейшее нарушение может стать причиной обжалования следственных действий и помешает использовать полученные сведения в уголовном деле. Кроме того, адвокат перед допросом обязательно пообщается с тем, кого хотят видеть налоговики, и проинструктирует, как себя правильно вести: что нужно говорить, а что не нужно, как отстаивать свои права, когда можно отказаться от показаний вообще и т. д.
Перед самим допросом рекомендуется проговорить с адвокатом все возможные темы, которые могут подниматься в налоговой, и продумать, как на них отвечать. Грамотный юрист знает, что могут спрашивать в налоговой, в какой форме, посоветует, какие с собой взять документы и т. д. Адвокат разработает стратегию и тактику поведения в ходе допроса. Это поможет более естественно вести себя, не пугаться задаваемых вопросов, что в итоге произведет на сотрудников ФНС положительное впечатление.
Если же давать общие советы относительно участия в допросе, то рекомендуется быть максимально доброжелательным, отвечать на вопросы, при этом помнить, что нелицеприятные факты могут в дальнейшем быть использованы против вас. Также вас никто не имеет права заставить свидетельствовать против себя или родственников – это запрещено Конституцией РФ. Помните и про свои остальные права: отвечайте исключительно на вопросы, которые имеют отношение к теме вызова на допрос, причем максимально четко и конкретно, чтобы не возникало возможности трактовать ваши слова двусмысленно. Крайне не рекомендуется говорить неправду: лучше отказаться отвечать, чем во время допроса сообщить ложные сведения. Если со временем это вскроется, вас могут привлечь к ответственности еще и за дачу ложных показаний.
Как себя вести на допросе?
Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов. Ниже мы приведем несколько рекомендаций для тех, кому поступило требование о даче показаний в налоговой:
- Реагируйте только на повестку, но никак не на телефонные звонки или иные формы оповещения.
- После беседы с инспектором обязательно изучайте протокол — он должен быть заполнен точно с ваших слов, без искажения информации.
- Подготовьтесь к встрече с налоговиками. В качестве свидетелей, как правило, вызывают или руководителей проверяемого предприятия, или начальников организаций-контрагентов.
Прежде чем идти на допрос, уточните цель вызова и отталкиваетесь уже от этого. Можете пригласить налогового юриста, чтобы он сопровождал вас. Так вы лучше подготовитесь к процедуре и будете увереннее себя чувствовать. К тому же, своим профессиональным взглядом адвокат проверит протокол, составленный по итогам допроса.
Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?
Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката. Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания. В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.
При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед. Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись. В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.
Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.
Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.
Идти или нет?
Для должностного лица неявка на допрос признается косвенным доказательством налогового нарушения. И судами тоже.
За уклонение от явки или за неявку без уважительной причины статьей 128 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей.
Но финансовые последствия могут быть гораздо существеннее. Например, неявка на допрос генерального директора или главного бухгалтера может послужить формальным основанием для отказа в возврате НДС по результатам камеральной проверки.
Неявка на допрос может повлиять на дальнейшие судебные перспективы — судебные органы критически относятся к дальнейшим искам и показаниям должностного лица, проигнорировавшего вызов на допрос в налоговую, считая, что допрос свидетеля должен происходить на досудебном этапе дела.
Кто может быть вызван на допрос? Кто угодно. Любой сотрудник. И уволенные тоже. Чаще вызывают должностных лиц — директора и главного бухгалтера. Если директор «номинальный» и в ходе допроса инспектор это выявит — на допрос пригласят реального владельца бизнеса (бенефициара).
Так идти или нет? Совет: идти. Как законопослушный гражданин, демонстрируя уверенность. Собраться и идти на допрос.
Соблюдение формальностей
На допрос вызывают повесткой. Повестка выписывается на конкретное лицо. Другому, даже по доверенности, идти бессмысленно. Не примут.
Звонок по телефону, письмо по электронной почте, приход участкового домой к жене или соседям — не по форме. Вы вправе не реагировать. Нет повестки — нет и вызова на допрос.
Совет: Если инспектор звонит вам на работу и лично приглашает прийти, советую быть вежливым, сослаться на занятость и большой объем работы. Вам за это ничего не будет.
Повестку могут прислать по почте заказным письмом. Налоговым законодательством предусмотрено правило: любое почтовое отправление считается полученным на 6-й день независимо от факта его получения. Если вы получили повестку — надо идти.
Допрос в налоговой по своим правилам
Допрос в налоговой не имеет ничего общего с допросом в правоохранительных органах.
На налоговый допрос нельзя доставить принудительно. Вы в любой момент можете прекратить допрос, прервать его на перерыв или уйти совсем. Ограничивать ваши права налоговики не вправе.
Перед началом допроса инспектор предупредит вас об уголовной ответственности за дачу ложных показаний и внесет запись о предупреждении в протокол. В этом нет ничего страшного, это только метод давления. Нормы уголовного кодекса в налоговом праве не применяются.Ответственность ограничена только штрафом.
Спокойно! Не волнуйтесь. Агрессивный настрой и негативное мнение- если такое и будет — не должны вас вывести из себя. Не поддавайтесь. Держите удар, сохраняйте спокойствие и достоинство. Это всего лишь беседа ( хоть по форме допрос), в ходе которой инспектор пытается собрать нужные ему доказательства. Будьте осмотрительны и осторожны!
Я – свидетель: что случилось?
В ходе допроса составляется протокол, есть специальная утвержденная форма допроса свидетеля (приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338). Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.
Допрос или пояснение?
В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Налоговики называют такой анализ «предпроверкой».
Свидетель в налоговом и уголовном деле. В чем разница?
В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.
Могут ли вызвать на допрос во время «камералки»?
Минфин России считает, что допрашивать свидетелей можно хоть при выездной, хоть при камеральной проверке (письма от 19.06.2015 № 03-02-07/1/35776 и от 30.11.2011 № 03-02-07/1-411). Главный аргумент чиновников — отсутствие в НК РФ каких-либо ограничений на этот счет. И некоторые суды с ним согласны (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 № КА-А40/5922-09 по делу № А40-71315/08-129-338).
Подробнее об этом виде проверок см. статью «Как налоговики проводят камеральные проверки»
Однако в судебной практике встречается и противоположный подход. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 28.12.2011 по делу № А08-2014/2011 указано, что у налоговиков нет оснований для допроса свидетелей вне рамок камеральной проверки.
Таким образом, с большой долей вероятности можно утверждать, что налоговики вызовут свидетеля на допрос в ходе «камералки», если у них возникнет в этом необходимость. И даже если суд впоследствии признает протокол допроса недопустимым доказательством, проверяющие все равно смогут почерпнуть из общения со свидетелем немало информации, которая может пригодиться им в дальнейшем.
Могут ли допросить во время приостановления выездной проверки?
Ответ на этот вопрос тоже не однозначен. С одной стороны, поверка приостанавливается только для истребования документов (информации), проведения экспертиз или перевода документов на русский язык (п. 9 ст. 89 НК РФ). Выходит, что приостановление проверки для допроса свидетелей налоговым законодательством не предусмотрено. Следовательно, протоколы допросов, проведенных во время приостановления проверки, должны считаться недопустимыми доказательствами (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2014 по делу № А46-7453/2013, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2010 по делу № А78-8715/2009).
С другой стороны, на время приостановления проверки прекращаются лишь действия на территории налогоплательщика (п. 9 ст. 89 НК РФ). А проводить мероприятия в других местах не запрещено (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Поэтому чиновники и некоторые суды допускают возможность допрашивать свидетелей, но только вне территории проверяемого налогоплательщика (письма Минфина России от 18.01.2013 № 03-02-07/1-11 и от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156, ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@; постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.09.2016 № Ф07-7183/2016 по делу № А05-12601/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2016 № Ф04-2068/2016 по делу № А45-5796/2015, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2013 по делу № А05-9817/2012).
Процедура допроса
Нарушитель или свидетель нарушения должен получить письменное уведомление о проведении допроса:
- Вопросы для допроса и ответы вызванного лица должны быть зафиксированы в специальном протоколе.
- Опрашиваемый ставит в конце протокола свою подпись, если он согласен с изложенным.
Вызов можно получить из ИФНС для дачи показаний и для допроса. На допрос приглашается конкретное лицо, о чем уведомляется в вызове. Для дачи показаний можно отправить уполномоченного человека, который способен ответить компетентно на заданные по теме вопросы.
Что следует делать при получении повестки
ВНИМАНИЕ! Не следует сразу паниковать при вручении вызова в налоговую инспекцию, ведь для допроса часто приглашаются и свидетели.
Но даже свидетели на допросе должны вести себя уверенно, так как замешательство, нервозность вызывают подозрения. Инспектор налоговой службы может воспользоваться таким поведением допрашиваемого, оказать давление на него:
- Следует проявить спокойствие, уверенность, отсутствие любого страха.
- Простые работники могут не знать все о ведении дел на месте своего трудоустройства. Когда нет уверенности в идеальности своего руководителя, лучше кратко отвечать на вопросы, не говорить лишнего.
- Лучше показать свою убежденность в чистом, законном ведении дел.
- Инспектор будет задавать разнообразные вопросы, на них необходимо отвечать спокойно, четко, по существу.
- Линия рассказа должна быть последовательной, никаких виляний между темами.
- Но не стоит также отнекиваться от любого вопроса, показывать полное незнание того, что происходит на фирме или предприятии. Это сразу вызовет подозрение в укрывательстве.
Весь разговор будет записан в протокол, его нужно внимательно перечитать от начала до конца.Важно иметь уверенность в том, что следователь или налоговый инспектор правильно и точно понял все ответы.