Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Скидка в стиле «ретро»: налоговые последствия у сторон». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Величина пенсий всвязи с увеличениемщ мрот.
Часть из них мы успели рассмотреть на предыдущей нашей встрече, посвященной полугодовому отчету, остальные разберем сейчас. Соответственно, авансы по сделке точно облагаются НДС. Правда, я больше склонен считать эти изменения техническими. Вряд ли кому-то всерьез пришло бы в голову не платить налог с предоплаты под продажу недвижимого имущества. Вопрос: какую сумму вычета авансового НДС покупатель должен восстановить после каждой из поставок?
Там ничего не говорится про разбивку поставок на этапы и особый порядок зачета авансов. Позиция проверяющих по рассматриваемому примеру в ней прослеживается хорошо. Суды решали и так и эдак. Эту же сумму продавец примет к вычету. То есть размер вычета соответствует сумме аванса, зачитываемой в счет оплаты каждого из трех этапов. Суммы [НДС] Суммы [НДС восстанавливаются] Вычеты сумм [НДС, уплаченного продавцом при получении аванса] Что, в свою очередь, открывает покупателю возможность для вполне законного налогового планирования.
Действительно, зачем восстанавливать авансовый НДС в сумме, равной налогу, который предъявлен в отгрузочном счете-фактуре, если можно прописать в договоре поэтапный зачет предоплаты и восстанавливать лишь часть?
Правда, на это еще надо уговорить продавца. Ему-то как раз такой вариант невыгоден, поскольку он будет принимать к вычету авансовый НДС медленнее, чем мог бы, если бы аванс покрывал всю стоимость каждой отгруженной партии.
Содержание:
9 месяцев: отчитываемся по ОСНО, переходим на УСНО
Однако есть варианты возврата как качественного, так и бракованного товара. Однако в течение 14 дней покупатель может обратиться к продавцу и попросить замены такого товара. Замену можно попросить как на аналогичный, так и на любой другой товар с компенсацией его стоимости. При этом осуществить возврат денежных средств в полном объеме в течение этих 14 дней можно произвести в 2-х случаях.
В России предусмотрено несколько видов пенсий в зависимости от оснований их назначения, в т. Названными законами урегулирован порядок исчисления размера пенсий по каждому из обозначенных оснований см.
.
Бухучет: скидки
Скидки предоставляют:
- в момент продажи или после нее в отношении будущих продаж;
- после продажи – в отношении проданного товара, произведенных работ или оказанных услуг. Это так называемые ретроскидки.
Налог на прибыль
Поощрение может изменять цену товаров, работ или услуг, установленную в договоре, а может и не затрагивать ее. Порядок учета поощрения при расчете налога на прибыль зависит от того, каким методом вы определяете доходы и расходы.
Поощрение не изменяет цену
Если поощрение не изменяет цену, то базу для расчета налога на прибыль корректировать не нужно. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных расходов в отношении:
- товаров – на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ;
- работ, услуг – на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Влияние скидок (бонусов) покупателям на данные, формируемые в управленческом учете
Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок. Такая премия позволяет не пересматривать цену продажи и, соответственно, никак не отражается на величине НДС. Но она у обеих сторон сделки учитывается в НУ для прибыли, что позволяет регулировать величину налогооблагаемого дохода до значений, предусмотренных в управленческом учете.
Итоги
Применение термина «премия» достаточно многообразно. Чаще всего он используется как синоним вознаграждения, выплачиваемого за определенные достижения. Но может и соответствовать понятию платы:
- за выполнение условий по объему покупок;
- за право на совершение будущей покупки на оговоренных условиях;
- за заключение договора.
Каждый из существующих видов премий имеет свои особенности отражения в БУ и НУ.
Итоги года: главное в Ивановской области в 2018 году
Нужно ли при ликвидации организации уведомлять территориальный орган ФНС по месту нахождения филиала ликвидируемой организации? Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности, по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений п. По смыслу этой нормы, с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации она подлежит снятию с учета не только в налоговом органе по месту ее нахождения, но и во всех иных налоговых органах, в которых она по каким-либо основаниям состояла на налоговом учете в том числе и в налоговых органах по месту нахождения имевшихся у организации филиалов и иных обособленных подразделений. Иное означало бы возможность налогового учета ликвидированной организации, что не соответствует ни налоговому, ни гражданскому законодательству.
Методика исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Методические рекомендации не содержат методику применения специальных счетов для формирования бухгалтерских записей, в пункте 17 раздела V «Исправление ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности» Методических рекомендаций приведены только 2 примера ошибок прошлых лет и их исправления по новым правилам — с применением счетов 304 84, 304 94, 401 18, 401 28, 401 19, 401 29.
Методологи 1С провели работу по сбору примеров ошибок, сформировали таблицу с вариантами отражения исправления по-старому и по-новому. Из анализа таблицы выявлена закономерность — в каких случаях какие специальные счета применяются.
В документах программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализован общий механизм исправления ошибок, который предполагает, что пользователь исправляет ошибку прошлых лет, как ошибку текущего года, — в обычном порядке. Далее производится конвертация «обычных» проводок в проводки по исправлению ошибок прошлых лет.
При формировании проводок по исправлению ошибок прошлых лет «обычные» счета заменяются на соответствующие специальные счета исправления ошибок прошлых лет.
В Таблице 1 приведено соответствие «обычных» счетов Единого плана счетов и специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.
Товары для перепродажи
Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.
Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».
Если вы сменили объект налогообложения на «Доходы»
Законодательством не предусмотрено никаких особенностей для учета расходов после смены объекта налогообложения. Поэтому, если последняя из дат признания расходов будет выпадать на период применения УСН «Доходы», то списать вы их не сможете. Необходимо позаботиться до смены объекта налогообложения, чтобы расходы были оплачены и товары, услуги приняты.
Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?
Для учета ретро-скидок используйте:
- Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
- Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
- Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
- Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
- Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
- Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
- Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
- Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
- Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
- Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
- Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
- Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру.
На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.
Как провести в бухгалтерском учете
В бухучете различные поощрения покупателей отражают по-разному. Рассмотрим все по порядку.
Премии
Суммы премий относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Начисление показывают по кредиту, а погашение – по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
То есть для учета премии бухгалтеру необходимо составить проводки:
- ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76начислена премия;
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51выплачена премия покупателю.
Определение термина “бонус”
В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.
Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение. Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.