Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «План счетов бухгалтерского учета 2019-2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Карточки бухгалтерских счетов для налоговой. В связи с проведением налоговой проверки у контрагента организации направлено требование о представлении документов, в том числе карточек бухгалтерских счетов по расчетам с контрагентом. Организация представила все истребованные документы, за исключением карточек бухгалтерских счетов. За непредставление последних налоговая инспекция оштрафовала организацию по ст. 129.1 НК РФ. Правомерны ли действия налоговой инспекции?.
Ответ: Карточки бухгалтерских счетов не относятся к деятельности контрагента организации и не могут свидетельствовать о факте совершения хозяйственных операций (сделок) между организацией и ее контрагентом. Также они не являются документами (информацией), служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, или документами, подтверждающими правильность их исчисления и своевременность уплаты. Поэтому непредставление налоговому органу карточек бухгалтерских счетов не может являться основанием для штрафа по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ.
Содержание:
Карточка бухгалтерских счетов
Карточка счета по праву считается одним из самых популярных отчетов у пользователей системы «1С». Популярность этого отчета обусловлена рядом свойственных ему особенностей, среди которых можно отметить следующие: удобство в работе, хорошая читаемость, способность наряду с компактностью отчетной формы аккумулировать в себе краткую, но в то же время достаточно полную и конкретную информацию обо всех движениях по счету, возможность отслеживать текущее сальдо и др.
Удобство карточки счета отмечают не только непосредственные пользователи системы.
Карточки бухгалтерских счетов по контрагенту для налоговой
При встречной проверке ИФНС не вправе запрашивать карточки бухгалтерских счетов в качестве подтверждающих операции с проверяемым контрагентом. Минфином РФ даны разъяснения, что запрашивать могут лишь документы, относящиеся к деятельности контрагента. В карточках же приводится информация о компании, следовательно, она вправе их не представлять.
При встречной проверке у компании затребованы документы, подтверждающие проведение сделок:
- счета-фактуры;
- договор;
- платежное поручение;
- ПКО;
- акт приема-передачи к договору;
- выписку из книги продаж;
- карточки бухгалтерских счетов 62, 90.
Компания, подготовив документы, непосредственно относящиеся к операциям с контрагентом, отказалась предоставить карточки, мотивируя в сопроводительной записке необоснованностью требования по их представлению, поскольку они не служат основанием для расчета и уплаты налогов проверяемого партнера (пп. 11 ст. 21 НК РФ).
ИФНС расценила действия компании, как отказ от предъявления данных, и оштрафовала (ст. 129.1 НК РФ). Компанией была инициирована процедура досудебного урегулирования спора, но вышестоящий орган (УФНС) встал на сторону инспекции.
Разбирательство продолжилось в суде, окончившись вынесением решения в пользу компании. Суд решил, что карточки бухсчетов 62 и 90, запрошенные ИФНС, в рассматриваемой ситуации не могут быть признаны документами, которые компания обязана представить ИФНС для проверки контрагента.
Суд основывал свои выводы исходя из того, что карточки счетов 62 и 90, являясь документами бухучета компании:
- не касаются деятельности контрагента;
- не связаны с расчетом и уплатой налогов, т. е., не будучи первичными документами или учетными регистрами, не подтверждают данные НУ.
Правило 3. Работник должен отчитаться о деньгах, потраченных с карты
Для этого необходимо собрать подлинники документов, которые подтвердят расходы, и внести их в авансовый отчет. Такими документами могут быть квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки.
Бухгалтер может проверить, насколько правильно и полно работник заполнил этот документ, запросив в банке ежемесячный отчет по корпоративной карте.
Анализ счета
— Так вот, — говорит знакомый, — один из наиболее часто используемых отчётов называется Анализ счета.
К примеру, возьмём 50 счёт касса.
Во-первых, открой перед собой журнал операций, чтобы оттуда брать данные для отчёта.
Во-вторых, любой отчёт (будь то анализ счёта или какой другой) обязательно строится за какой-то период. Именно за этот период и берутся операции из журнала для заполнения данных отчёта.
Укажем в названии отчёта тот счёт по которому он строится (50 счёт) и период (2 квартал 2014 года).
Оборотно-сальдовая ведомость («оборотка»)
Ну и, наконец, возможно наиболее представительным из всех отчётов является просто Оборотно-сальдовая ведомость. Этот отчёт отражает ситуацию в учёте в целом и используется бухгалтерами, наверное, также часто как и анализ счёта.
Построить оборотно-сальдовую ведомость (или как говорят бухгалтеры «оборотку») несложно.
Нужно выписать все счета из плана счетов и затем для каждого из них указать сальдо на начало периода, обороты (дебетовые и кредитовые) за период и сальдо на конец периода.
Финансовый результат
А теперь пришло время узнать ответ на самый главный вопрос!
— В чём смысл жизни? — догадываетесь вы.
— Почти! Сколько денег заработала организация в результате своей деятельности за второй квартал? Потому что любая коммерческая организация создаётся прежде всего для извлечения прибыли.
— Как меркантильно, — говорите вы.
— Возможно, — отвечает знакомый. Ну так вот. Весь этот процесс подведения итогов по умному называется определение финансового результата от осуществляемой деятельности.
Обычно этот результат определяют ежемесячно, но мы сейчас для упрощения задачи сделаем это сразу за 2 квартал.
Как я тебе и говорил в нашем случае финансовым результатом (то есть прибылью) будет разница между кредитовыми оборотами 90.1 (выручка) и дебетовыми оборотами 90.2 (списанная себестоимость). И эта разница, судя по оборотке, составляет 117000 рублей.
Чтобы зафиксировать этот финансовый результат нужно провести так называемое закрытие 90 счёта.
Но предварительно нужно завести ещё один бухгалтерский счёт 99 «Прибыли и убытки». Он также активно-пассивный. Обороты по кредиту этого счёта отражают полученную прибыль, а обороты по дебету убыток.
Ну и чтобы закрыть 90 счёт понадобится завести ещё один субсчёт 90.9 «Прибыль / убыток от продаж».
Пример 2. Проводки по депозитным операциям по 51 счету
Предположим, ООО «Осень» перечислила на депозит 2 000 000 руб. под 10,5% годовых (сложные проценты) на один год. При этом, 50 000,00 руб. сняты с расчётного счёта на целевые внутрихозяйственные расходы.
Таблица проводок – Операции по депозиту:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.03 | 51 | 2 000 000 | Денежные средства перечислены на депозит | Платёжное поручение |
| 76 | 55.03 | 21 000 | По депозиту начислены проценты | Бухгалтерская справка |
| 51 | 55.03 | 21 000 | Проценты по вкладу зачислены на расчётный счёт | Выписка банка |
| 51 | 55.03 | 2 000 000 | Возврат денежных средств, перечисленных на депозит | Выписка банка |
| 50 | 51 | 50 000 | Снятие денежных средств с расчётного счёта | Выписка банка |
Пример 3. Проводки по 51 счету при оплате векселем
Допустим, ООО «Осень» приобрела товары на общую сумму 114 550 руб. В счёт оплаты поставщику выдан беспроцентный вексель. По прошествии двух месяцев оплачен.
Таблица – Проводки по оплате векселем:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10.01 | 60 | 114 550 | Получены товары от поставщика | Товарная накладная |
| 60 | 60.03 | 10 500 | Выдан вексель продавцу | Вексель выданный |
| 60.03 | 51 | 114 550 | Оплачен вексель | Платежное поручение |
Что это такое
Расчеты с поставщиками товаров или сырья, заказчиками этих товаров или персоналом — одни из важнейших операций в жизни каждого юридического лица.
51 счет в бухгалтерии — это регистр «Расчетные счета», предназначенный для сбора информации о наличии материальных средств в национальной валюте Российской Федерации (в российских рублях) и об их движении по уплатным счетам организации или предприятия.
Корреспонденция с другими счетами
Регистр 51 корреспондирует с другими счетами по Дебету и Кредиту. Список взаимодействий по Дебету:
- 50 — Касса;
- 51 — Расчетные регистры;
- 52 — Валютные регистры;
- 55 — Специальные счета в банках;
- 57 — Переводы в пути;
- 58 — Финансовые вложения;
- 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками;
- 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
- 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
- 68 — Расчеты по налогам и сборам;
- 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- 71 — Расчеты с подотчетными лицами;
- 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям;
- 75 — Расчеты с учредителями;
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
- 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
- 80 — Уставный капитал;
- 86 — Целевое финансирование;
- 90 — Продажи;
- 91 — Прочие доходы и расходы;
- 98 — Доходы будущих периодов;
- 99 — Прибыли и убытки.