Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда выставляется счет-фактура». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сроки предъявления.
Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:
- получения частичного или полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции или наделения правами на имущество;
- выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.
Причем пятидневный срок отсчитывается, начиная со дня, следующего за днем выдачи товаров, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами. В ст. 6.1 НК РФ также оговаривается, что в случае, когда последние сутки рассчитанного срока приходятся на выходной или праздничный день, то момент окончания срока переносится на ближайший рабочий день, который следует за данным.
Существует возможность выставления счета фактуры продавцом единожды на весь реализованный товар по итогам месячного срока.
Здесь, правда, нужно учитывать, что такая привилегия дается предприятиям, которые работают в сферах производящих бесперебойные регулярные поставки одному контрагенту.
Содержание:
Общие правила составления счетов-фактур
Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме. Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура. От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.
Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре. Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.
Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.
Что представляет собой счет-фактура?
Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом – выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет.
Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета. В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.
Причем пятидневный срок отсчитывается, начиная со дня, следующего за днем выдачи товаров, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами. В ст. 6.1 НК РФ также оговаривается, что в случае, когда последние сутки рассчитанного срока приходятся на выходной или праздничный день, то момент окончания срока переносится на ближайший рабочий день, который следует за данным.
ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет.
Корректировочный счет-фактуру выставляйте не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В нормах главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса не содержится запрета на указание в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте. Так, согласно пункту 7 статьи 169 Кодекса в счетах-фактурах суммы могут быть выражены в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте.
Договор
Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:
- Предмет договора: какой результат сделки.
- Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
- Права и обязанности сторон: как происходит работа.
- Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
- Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
- Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.
Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.
Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2019 году
Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня наступления события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), то есть:
- отгрузки;
- поступления аванса;
- изменения количества или цены отгруженных товаров.
Считается ли при определении этого 5-дневного срока сам день отгрузки, получения аванса и т.п., см. .
Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).
В первых двух случаях (при отгрузке и авансе) составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае (при изменении количества или цены) — корректировочный.
Подробнее о назначении корректировочного счета-фактуры читайте в материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».
О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с 01.01.2019, читайте в материале .
Срок предоставления счета фактуры по законодательству
При работе с документами у начинающего бухгалтерии или частного предпринимателя нередко возникает много вопросов. К примеру, по закону срок выставления счет фактуры 5 дней. Календарных или рабочих? И что будет, если продавец не уложится в установленный законом период? Постараемся разобраться в этой проблеме.
Нормативная база
Чтобы точно установить срок предоставления счета фактуры по законодательству, следует обратиться к ряду нормативных документов. Помогут разобраться в вопросе:
- статья 6.1 (пункты 1 и 2) Налогового кодекса РФ;
- статья 168 пункт 3 НК РФ;
- письмо Министерства Финансов РФ №03-07-09/44 от 2 мая 2012 года;
- письмо российского Минфина № 07-05-06-142 от 25 июня 2008 года;
- письмо Минфина №03-07-11/41 от 17 февраля 2009 года.
Именно на основании этих законодательных актов можно разобраться со сроками и общим порядком выставления счетов-фактур.
Нормативная база
Оформлению и выставлению такого бланка посвящена статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
Опираться также стоит на нормы таких документов:
Порядок выставления счетов-фактур в 2018 году ↑
Рассмотрим нюансы выставления такого документа, как счет-фактура. Что нужно знать о подготовке корректировочного бланка, каким образом выставлять счет при получении предоплаты?
Если на аванс
Какие правила выставления авансовых счетов-фактур в 2018 году? В тот же срок (в течение 5 дней) выставляется авансовый счет-фактура, в котором отражаются сведения, предусмотренные ст. 169 п. 5.1 НК.
При получении предоплаты по договору на отгрузку по заявкам, что оформляются после получения суммы аванса, стоит указать обобщенное название товара (нефтепродукты, хлебобулочные изделия и т. д.).
Если предусмотрено поставку товара и выполнение работ, то стоит описать такие работы. Если товар облагается по ставкам 18 и 10%, то при получении предоплаты в счетах ставится 18/118 или иная ставка и отражается общее название продукции
Не нужно составлять авансовый счет-фактуру в таких случаях:
- когда производственный цикл длится больше полугода и база определяется по мере поступления товара согласно п. 13 ст. 167 НК (п. 1 ст. 154 НК);
- когда товар облагается налогом по ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК;
- когда плательщики освобождены от уплаты налога;
- когда продукция не облагается НДС.
По общим правилам подготовить счет-фактуру по авансам стоит в течение 5 дней. Но в тех случаях, когда продукция отгружается также в течение 5 дней с момента получения авансового платежа, выставлять счет нет необходимости.
Минфин: если предоплата и отгрузка товара происходят в течение пяти календарных дней, счет-фактуру на аванс можно не оформлять
Пункт 3 статьи 168 НК РФ гласит: при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).
Таким образом, в общем случае при получении аванса продавец должен выставить счет-фактуру, независимо от того, в каком периоде предполагается отгрузка предварительно оплаченных товаров.
Как выставить счет-фактуру покупателю
Однако если сроки будут нарушены на стыке налоговых периодов, то оштрафовать организацию инспекторы все-таки смогут. Например, если счет-фактуру нужно было выставить в конце текущего налогового периода, а организация выставила ее в начале следующего. Такое нарушение при проверке инспекторы могут расценить как отсутствие счетов-фактур.
За него организации грозит штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.