Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Похожие публикации.
Дивиденды в отчете о финансовых результатах
Состав бухгалтерской отчетности
Содержание:
Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности
Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:
- Если они начислены, но не выплачены, то:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
- в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
- В периоде выплаты:
- в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».
Дивиденды в отчете о прибылях и убытках
Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.
Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:
- Если они начислены, но не выплачены, то:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
- в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
Страховые взносы
При выплате дивидендов не начисляйте:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.
Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.
Принятие решения о выплате дивидендов
А если в обществе всего один участник, то он принимает единоличное решение, которое можно оформить, например, следующим образом.
РЕШЕНИЕ № 2
единственного участника ООО «Промсервис»
Единственный участник ООО «Промсервис» Иванов Иван Иванович
РЕШИЛ
Распределить чистую прибыль ООО «Промсервис», полученную за 2013 г., в сумме 495 000 руб. на дивиденды.
Дивиденды в сумме 495 000 руб. за минусом удержанного налога перечислить на банковский счет единственного участника Иванова Ивана Ивановича в срок не позднее 07.03.2014.
Уплата в бюджет налогов с дивидендов
/ Статьи
Начислять и выплачивать дивиденды акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью могут чаще, чем один раз в год.
Но делать это следует осмотрительно при большой уверенности в том, что организация нарастающим итогом по году будет увеличивать прибыль. Если в конце года у компании образуется убыток, есть риск, что налоговики переквалифицируют данные суммы в безвозмездные выплаты. Для каждой из сторон могут наступить неблагоприятные налоговые последствия.
Действующее законодательство не запрещает выплачивать участникам организаций промежуточные дивиденды. Если компания получила прибыль по итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев, то ее учредители имеют право получить дивиденды. В п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.
95 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указано, что решение о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов может быть принято в течение трех месяцев по окончании соответствующего квартала.
Счет 84 или 99?
О какой чистой прибыли может идти речь?
Показатель чистой прибыли упомянут в п. 23 ПБУ 4/99 как показатель Отчета о прибылях и убытках. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.
2000 N 94н, до окончания отчетного года в бухгалтерском учете сумма чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период (конечный финансовый результат отчетного периода), определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» за этот отчетный период.
Формально счетом чистой прибыли в отчетном году является счет 99. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Одновременно в комментариях к счету 75 «Расчеты с учредителями» указано, что «Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»».
В комментариях к счету 84 написано, что «направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов».
Начисленные промежуточные дивиденды отражаются в бухгалтерском учете проводкой:Дебет 84 Кредит 75 «Расчеты с учредителями».
Документы для подсчета
Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.
В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.
Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:
- 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
- Налоговый кодекс РФ;
- устав общества;
- протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.
В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.
Выплата дивидендов акционеру — иностранной организации
Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пп.1 п.1 ст.309 НК РФ). Независимо от формы, в которой эти доходы получены, они являются объектом налогообложения (п.3 ст.309 НК РФ).
Рассмотрим пример. Согласно решению общего собрания акционеров ЗАО, основной вид деятельности которого — оптовая торговля, размер дивиденда акционера — юридического лица, являющегося резидентом Грузии, составляет 99 600 руб. В счет причитающихся дивидендов акционеру передается товар, который по распоряжению акционера получает российское предприятие. Фактическая себестоимость товара — 68 420 руб. В учетной политике на 2004 г. отмечено, что обязанность по уплате НДС возникает по мере отгрузки.
В нашем примере налоговая база определяется в соответствии с п.3 ст.275 НК РФ как сумма выплачиваемых дивидендов. Ставка налога составляет 15% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Однако такая ставка применяется только в том случае, если между Российской Федерацией и иностранным государством, чьим подданным является акционер, не установлено соглашение об избежании двойного налогообложения. Условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в российских налоговых органах, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п.3 ст.310 и ст.312 НК РФ).
В случае выплаты дохода иностранной организации в натуральной форме (п.1 ст.310 НК РФ) налоговый агент обязан перечислить исчисленную сумму налога в бюджет, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый не в денежной форме.
Как распределить дивиденды
1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов
Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.
Виды
Все виды можно разделить на основные группы. На данный момент обычно используется следующая классификация:
- по способу осуществления выплат;
- по величине;
- по частоте отчислений;
- по типу выданных учредителям акций.
В не зависимости от размера чистой прибыли, иных факторов, дивиденды должны отражаться в балансе.
Процедура ознакомления акционера со списком
В обязательном порядке все акционеры должны быть ознакомлены со списком инвесторов, которые получают дивиденды от чистой прибыли компании.
Эта процедура осуществляется обычно на ежегодном собрании акционеров. Само собрание акционеров должно осуществляться в сроки, которые устанавливаются уставом общества.
Данный момент отражается в п.1 ст.№47 Федерального закона «Об акционерном обществе».
Устанавливаются следующие параметры времени:
- не раньше чем через 2 месяца после окончания финансового периода;
- не позже 6 месяцев с момента окончания финансового периода.
Дела с этим вопросом в закрытом акционерном обществе обстоят несколько иначе. Крайняя дальняя граница устанавливается в количестве 4 месяцев с момента окончания финансового периода.
Получатели
Сегодня получателями дивидендов могут быть различные лица.
Например:
- непосредственно акционеры;
- номинальные держатели акций.
Если в качестве получателя прибыли выступает именно номинальный держатель, то у него на руках должна иметься соответствующая доверенность. Существуют определенный порядок оформления данного документа. Он должен быть обязательно соблюден.