Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Прибыль и убытки.
В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:
- Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
- Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
- Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
- Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.
В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.
Содержание:
Описание счета
Счет 90 «Продажи» это специальный регистр, хранящий и обобщающий данные о расходах и доходах юридического лица, связанных с обычными видами деятельности. Также он применяется для того, чтобы определить финансовый результат по этой деятельности. Исходя из оборотов конкретного субсчета, он может относиться к пассивно-активным. Это может значить, что он может попасть как в Актив, так и в Пассив бухучета.
Корреспонденция с другими счетами
Корреспонденция 90 счета в бухгалтерии довольно обширна как по дебету, так и по кредиту. По Дт он корреспондирует с:
- 11 — Животными на выращивании и откорме;
- 20 — Основным производством;
- 21 — Полуфабрикатами собственного производства;
- 23 — Вспомогательными производствами;
- 26 — Общехозяйственными расходам;
- 29 — Обслуживающими производствами и хозяйствами;
- 40 — Выпуском продукции (работ, услуг);
- 41 — Товарами;
- 42 — Торговой наценкой;
- 43 — Готовой продукцией;
- 44 — Расходами на продажу;
- 45 — Товарами отгруженными;
- 58 — Финансовыми вложениями;
- 68 — Расчетами по налогам и сборам;
- 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
- 99 — Прибылью и убытками.
Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность
На сегодня Производственный кооператив (ПК, включая сельскохозяйственный кооператив) — это третья по популярности организационно-правовая форма негосударственных юридических лиц (после ООО и АО). Так, всего в РФ на конец 2017 года зарегистрировано свыше 13 тысяч производственных кооперативов. При этом 10% из них созданы в последние три года.
Таким образом, на 31 декабря 2012 года в учете фирмы будет числиться прибыль в сумме 232 350 руб. (345 000 – 2400 – 108 000 – 2250). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.
Например, амортизация ОС (02), торговая наценка (42), уставный капитал (80) и т.д. Начальное и конечное сальдо могут быть только по кредиту.
Реформация бухгалтерского баланса проводится 31 декабря года после того, как отражены все хозяйственные операции, относящиеся к этому году.
Например, полученный доход от продажи выпущенных товаров или оказанных услуг отражается проводкой Дт 90 Кт 99.
Тогда можно сделать следующий вывод – у фирмы появились активы (денежные средства), а одновременно с ними возникли и обязательства перед учредителем. Результатом будет такая двойная запись: Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 80 «Уставный капитал» – 10000 рублей. Осуществляется это путем использования метода двойной записи, когда одна операция отражается два раза – по дебету одного счета и по кредиту другого.
Записи на этом субсчете делаются только по кредиту в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с покупателями.
Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо.
Для формирования прибыли в бухучете какие счета смотреть
Поскольку нумерацию субсчетов и аналитических счетов предприятие разрабатывает самостоятельно, предложенные номера не являются обязательными и в бухгалтерском учёте разных предприятий могут отличаться.
Общий оборот по кредиту 90/1 суммируется и показывает выручку от реализации в текущем месяце, которая в дальнейшем послужит для расчета финансового итога от основных видов хозяйственной деятельности компании.
В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.
Каждый субсчет заполняется в течение всего года хозяйственными операциями. Сформированный оборот в конце каждого периода закрывается на 90/9 и не имеет промежуточного остатка. Финансово-экономический итог работы за месяц рассчитывается как разница между оборотом по дебету и суммарным кредитовым оборотом по субсчетам.
Бухгалтерская прибыль: как рассчитать по формуле
Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр.
Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.
Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»
Продажа товаров, готовой продукции, оказание услуг и выполнение работ отражается на сч.90 в том случае, если эти операции являются обычным видом деятельности организации.
Торговые предприятия не формируют себестоимость продукции, купленные для продажи активы отражаются на 45 счете. При реализации все дополнительные (коммерческие) расходы проводятся на Кт 44 «Издержки обращения».
Итоговую прибыль или убыток формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности организации (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) и прочие доходы и расходы (к которым относятся операционные и внереализационные).
Полную информацию о прибыли или убытке за отчетный годовой период содержит счет 99 «Прибыли и убытки». Его формируют за счет:
- поступления выручки от продаж (счет 90);
- иных поступлений и затрат (счет 91).
Проводки по покрытию убытков за год
| Дебет | Кредит | Операция |
| Д83 | К84 | отражено покрытие убытков за счет средств добавочного капитала. |
| Д82 | К84 | отражено покрытие убытков за счет средств резервного капитала. |
| Д75 | К84 | отражено покрытие убытков за счет дополнительных вкладов учредителей. |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Сводный 84 счет бухгалтерского учета предназначается для обобщения данных по итоговым результатам деятельности хозяйствующего субъекта, то есть по информации об образовавшейся за год прибыли или убытке. Каким образом формируются заключительные операции? Как закрыть счет 84 на конец года в учете предприятия? Разберемся на типовых примерах.
Характеристика счета 84
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» – это один из важнейших финансовых счетов бухучета любой организации. Именно на этот счет списываются заключительные проводки со сч.99.
Использование прибыли некоммерческих организаций
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный год отражаются по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.
Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) учитывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Как воспользоваться чистой прибылью?
Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым. В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99. На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года.
Отражение выручки по счету 90
Документ, стандартизирующий, на каком счете отражается выручка от реализации – это План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Согласно разделу VIII регламента бухгалтерия по счету 90 «Продажи» регистрирует сведения доходах/расходах основного бизнеса компании и сальдирует ее финансовый результат.
Счет 90, на каком отражается выручка, один из самых сложных в учете и его специфика обусловлена тем, что реализация включает не только доходную часть, но и расходную составляющую многоступенчатого процесса. Планом предусмотрено открытие субсчетов:
- 90/1 «Выручка» – для регистрации поступлений активов, которые признаны выручкой;
- 90/2 «Себестоимость продаж» – для группировки затрат по проданной продукции;
- 90/3 «Налог на добавленную стоимость» – для выделения НДС из продажной стоимости реализованной продукции;
- 90/4 «Акцизы» – для выделения величины акцизного сбор из продажной стоимости реализованной продукции;
- 90-5 «Экспортные пошлины» – для учета экспортных пошлин (задействуется дополнительно открытый субсчет);
- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» – для сальдирования финансового итога от продаж за месяц.
Предусмотренные Планом субсчета 90.3-90.5 задействуются не всеми организациями. Их применение связано со спецификой коммерческой деятельности, но по синтетическому (обобщенному) 90-му счету необходимо открытие еще аналитики по видам продаж – номенклатуре товаров, изделий, разновидностям работ, услуг и т.п. Подробное деление компания организует самостоятельно для мониторинга результатов и эффективного управления.
Формула бухгалтерской прибыли
Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, необходимо воспользоваться данными синтетических счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерским счетом, на котором в течение календарного года собирается информация о прибыли или убытке этого года, является счет 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
На этот счет ежемесячно относятся прибыли и убытки от основной и прочей деятельности организации со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
| Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца | 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
| Отражен убыток от обычных видов деятельности по итогам месяца | 99 | 90.9 |
| Отражена прибыль от прочих доходов и расходов | 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 99 |
| Отражен убыток от прочих доходов и расходов | 99 | 91.9 |
Кроме того, непосредственно на счете 99 в течение года отражаются суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Как рассчитать бухгалтерскую прибыль
Бухгалтерская прибыль это разница между доходами и расходами организации по данным бухгалтерского учета, причем разница положительная. Это значит, что бухгалтерская прибыль равна превышению учтенных доходов над отраженными в бухгалтерском учете расходами.
К примеру, доходы организации за 9 месяцев 2016 года составили 12 млн.руб., а расходы – 9 млн.руб. Следовательно, прибыль составляет 3 млн.руб. (12 млн.руб. – 9 млн.руб.).
Иногда говорят, что фирма получит положительную бухгалтерскую прибыль, если доходы больше расходов, или что фирма получит нулевую бухгалтерскую прибыль, если доходы и расходы равны.