Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при взаимозачете в 2020 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерский учет взаимозачета.
При взаимозачете происходит отражение факта получения дебиторской (кредиторской) задолженности, это не ведет к возникновению доходов или расходов. В бухгалтерском учете взаимозачет отражают на субсчетах, открытых по отдельному контрагенту к счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проведение взаимозачета отражается следующей проводкой:
Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.
Содержание:
Зачет задолженности с ндс и без ндс
Существует и противоположное мнение, согласно которому НДС с предоплаты не принимается к вычету, если авансовый платеж был зачтен как встречное обязательство. Финансовое ведомство поясняет, что налогоплательщик не может принять к вычету НДС в случае, если после расторжения договорных обязательств полученный аванс не возвращался, а был зачтен в счет погашения штрафов и убытков, понесенных при расторжении договора (письмо Минфина России от 25. 04. 2011 № 03-07-11/109). ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12. 10. 2012 по делу № А03-3477/2010).
Общие положения
Начнем с того, что для проведения зачета необходимо исполнение нескольких существенных условий, основным из которых является наличие встречного требования, то есть, будучи должником по одному требованию, организация должна выступать кредитором по другому, и наоборот. Кроме того, требования должны быть однородными. Причем под однородностью требований понимается их правовая природа, а не вид обязательства, из которого они возникли: в частности, требование по оплате работ может быть зачтено в счет требования по возврату уплаченных процентов за пользование кредитом (оба требования являются денежными), а, например, в счет прекращения обязательства по выдаче кредита не может.
Еще одним обязательным условием для проведения зачета является наступление срока исполнения требований, погашаемых зачетом. А в силу ст. 410 ГК РФ, которой подобные операции регулируются, зачет также может быть произведен в отношении требований, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования.
Таким образом, заранее зачесть, к примеру, ту же задолженность контрагента по оплате работ в счет погашения процентов по договору займа с ним же, которые должны быть выплачены заимодавцу одновременно с погашением займа (а тем более еще не начисленных), организация не вправе.
Еще один немаловажный момент: согласно ст. 410 ГК РФ для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны, однако контрагент инициатора зачета в обязательном порядке должен быть уведомлен о совершении данной операции. А вот форма уведомления (заявления) о зачете значения не имеет: это может быть обычное письмо, протокол или акт; главное для стороны, принявшей решение о зачете, иметь подтверждение от партнера о получении соответствующего уведомления.
Взаимозачет между организациями
Взаимозачет между двумя юрлицами возможен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в результате зачета встречного однородного требования.
Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами соглашения. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.
Провести взаимозачет можно только в случае выполнения сразу трех условий:
- Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
- Данные встречные требования должны быть однородными.
- Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.
Важно! Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.
Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения.
К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями.
Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.
Важно! Если по одному соглашению обязательство имеет натуральное выражение, а по второму – денежное, то признать их однородными нельзя. В качестве однородных также нельзя признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое выражено в иностранной валюте.
Какие требования предъявляет к взаимозачету ГК РФ
Действующим законодательством определены условия, необходимые для проведения взаимозачета между организациями (ст. 410 ГК РФ):
- требования должны быть встречными;
- характер обязательств однороден (к примеру, все они выражены в денежной форме);
- срок исполнения обязательств наступил, определен моментом востребования либо вовсе не указан в соглашениях.
Размер задолженности сторон роли не играет: обязательства могут быть равными или различными. В подобных случаях зачет совершается в величине меньшей задолженности.
Общие положения
Начнем с того, что для проведения зачета необходимо исполнение нескольких существенных условий, основным из которых является наличие встречного требования, то есть, будучи должником по одному требованию, организация должна выступать кредитором по другому, и наоборот.
Кроме того, требования должны быть однородными.
Причем под однородностью требований понимается их правовая природа, а не вид обязательства, из которого они возникли: в частности, требование по оплате работ может быть зачтено в счет требования по возврату уплаченных процентов за пользование кредитом (оба требования являются денежными), а, например, в счет прекращения обязательства по выдаче кредита не может. Еще одним обязательным условием для проведения зачета является наступление срока исполнения требований, погашаемых зачетом. А в силу ст. 410 ГК РФ, которой подобные операции регулируются, зачет также может быть произведен в отношении требований, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования. Таким образом, заранее зачесть, к примеру, ту же задолженность контрагента по оплате работ в счет погашения процентов по договору займа с ним же, которые должны быть выплачены заимодавцу одновременно с погашением займа (а тем более еще не начисленных), организация не вправе.
Нормативные акты
Для проведения процедуры взаимозачета стороны должны заключить соглашение. Согласно законодательству РФ, возможно оформление документа несколькими способами:
- Односторонний зачет. При этом один из контрагентов направляет другому юридическому лицу заявление о проведении расчета в письменной форме.
- Двустороннее или трехстороннее подписание соглашения о взаимозачете.
- Акт сверки взаимной задолженности.
Зачет в двустороннем порядке
В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.
Общие положения
Начнем с того, что для проведения зачета необходимо исполнение нескольких существенных условий, основным из которых является наличие встречного требования, то есть, будучи должником по одному требованию, организация должна выступать кредитором по другому, и наоборот.
Кроме того, требования должны быть однородными.
Причем под однородностью требований понимается их правовая природа, а не вид обязательства, из которого они возникли: в частности, требование по оплате работ может быть зачтено в счет требования по возврату уплаченных процентов за пользование кредитом (оба требования являются денежными), а, например, в счет прекращения обязательства по выдаче кредита не может. Еще одним обязательным условием для проведения зачета является наступление срока исполнения требований, погашаемых зачетом. А в силу ст. 410 ГК РФ, которой подобные операции регулируются, зачет также может быть произведен в отношении требований, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования. Таким образом, заранее зачесть, к примеру, ту же задолженность контрагента по оплате работ в счет погашения процентов по договору займа с ним же, которые должны быть выплачены заимодавцу одновременно с погашением займа (а тем более еще не начисленных), организация не вправе.
Еще один немаловажный момент: согласно ст. 410 ГК РФ для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны, однако контрагент инициатора зачета в обязательном порядке должен быть уведомлен о совершении данной операции.
А вот форма уведомления (заявления) о зачете значения не имеет: это может быть обычное письмо, протокол или акт; главное для стороны, принявшей решение о зачете, иметь подтверждение от партнера о получении соответствующего уведомления.
Зачет взаимных требований и НДС в 2017 году при отсутствии расторжения договора
В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.
Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):
- покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенное оприходовано;
- имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.
Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.
Альтернативная точка зрения по поводу вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства
Существует и противоположное мнение, согласно которому НДС с предоплаты не принимается к вычету, если авансовый платеж был зачтен как встречное обязательство.
Финансовое ведомство поясняет, что налогоплательщик не может принять к вычету НДС в случае, если после расторжения договорных обязательств полученный аванс не возвращался, а был зачтен в счет погашения штрафов и убытков, понесенных при расторжении договора (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-11/109).
ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2012 по делу № А03-3477/2010).