Декларация по НДС за 1 квартал 2014 г. с примером заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС за 1 квартал 2014 г. с примером заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Декларация НДС-2019: бланк.

Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:
- для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;
- 043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;
- 044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;
в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

Содержание:

Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;
во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;
в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);
4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;
в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;
разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2018 году

В срок не позднее 21* апреля 2014 года в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщики по НДС должны представить налоговую декларацию по налогу за 1 кв. 2014 года.

Ее могут подать на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;

организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:

они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
число работников не больше 100;
они не выставляли счета-фактуры с НДС;
не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Для отражения операций по экспорту в декларации предназначены разделы 4, 5, 6. В них необходимо внести данные по сделкам, которые облагаются НДС по ставке 0% в случае экспорта товаров, работ, услуг.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Образец заполнения формы декларации по НДС за 2019 год

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Кому необходимо оформлять разделы 10 и 11 декларации по НДС. Как организовать документооборот для безошибочного оформления раздела Нормативные требования к оформлению раздела Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.

Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

Обязанность по уплате НДС и ЕНВД в бюджет в одном налоговом периоде при ведении деятельности, облагаемой исключительно ЕНВД, возникает в 3 случаях:

При наличии операций, указанных в п. 1 ст. 146 НК РФ:

ввоз товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением выручки от продаж, связанной с облагаемой ЕНВД деятельностью;
отчуждение имущества, оказание услуг безвозмездно вне предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД;
использование имущества, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд;
выполнение собственными силами СМР по объектам, предназначенным для эксплуатации самой организацией (индивидуальным предпринимателем).

При наличии оснований, указанных ниже и предусмотренных ст. 161 НК РФ:

Порядок заполнения (а именно пункт 8) предусматривает, что днем представления декларации является дата отправки по электронной почте, фиксируемая у оператора связи.

Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС

Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Раздел 8 нужно будет заполнить каждому налогоплательщику или уполномоченному налоговому агенту за исключением тех лиц, которые занимаются реализацией имущества, арестованного в соответствии с судебным решением, а также имущественных прав, которые находятся в собственности иностранных организаций, не зарегистрированных в налоговом учете РФ.

Днем ее совершения для целей налоговой отчетности при этом будет дата окончательного сбора всех документов, и не играет никакой роли, что она не совпадает с моментом окончания отчетного периода.

Декларация состоит из 7 разделов и 33 строк, количество приложений в декларации по НДС не изменилось, основная форма декларации включает 11 приложений (10-е отсутствует).

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
ИНН и КПП (для организаций);
код вида деятельности по ОКВЭД;
номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
отчетный год;
код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
количество страниц отчета.

Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Кто сдает налоговую отчетность по НДС

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

ОКВЭД

По строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД налогового агента.

Его можно:

узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией

определить самостоятельно по классификатору ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два классификатора, поэтому организация может использовать любой из них (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст).

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Декларация по НДС: общие сведения

Прежде чем переходить к заполнению декларации по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:

Для заполнения отчета понадобятся сведения из таких документов:
Вносить данные в поля отчетности следует только заглавными буквами. Для бумажного варианта используются ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В электронной версии данные вносятся шрифтом Courier New с размером 16-18.
Отчет состоит из двенадцати разделов и титульной страницы. Раздел 1 касается каждого субъекта предпринимательской деятельности, другие — если в отчетном периоде проводились отдельные операции.
Если в отчетном периоде предприниматель не осуществлял бизнес-деятельность, то сдается нулевая (упрощенная) декларация. Она подразумевает под собой заполнение соответствующих граф прочерками.
Сдача отчета специалистам ФНС касается:

1.	ИП, организации и другие лица налогоплательщики	ст. 143 НК РФ
2.	Налоговые агенты	ст. 161 НК РФ
3.	ИП, организации и другие лица, которые выбрали режим УСН, но выдавшие покупателю счет-фактуру	ст. 173 НК РФ

Подать отчетность нужно в срок, причем в электронном виде:

1-й квартал	до 25 апреля
2-й квартал 2017	до 25 июня
3-й квартал 2017	до 25 октября
4-й квартал 2017	до 25 января следующего года

Заполнение декларации по НДС и ее сдача в бумажном виде допускается исключительно для:
- тех, кто на законных основаниях не выплачивает налог на добавленную стоимость;
- субъектов предпринимательской деятельности, которые были освобождены от уплаты налога в бюджет (ст. 145 НК РФ).

Как сдать отчет по НДС, если нет электронной подписи

Как было сказано выше, декларация НДС не будет считаться принятой, если она не отправлена в электронном виде через специализированного оператора. Для того чтобы выполнить эту операцию необходимо наличие трех условий:

электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
доступа к интернету.

Если хоть одно из условий невыполнимо, а срок предоставления декларации НДС подходит к концу, то можно поступить следующим образом: отправить декларацию НДС через представителя, у которого выполнены все вышеперечисленные условия. Для этого необходимо оформить у нотариуса доверенность и доставить ее в ИФНС. Доверенность должна быть получена ИФНС до того, как доверенное лицо отправит по телекоммуникационным средствам связи вашу декларацию НДС (письмо ФНС РФ от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@).

Декларация НДС на бумажном носителе в 2020 году

В 2020 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Однако и для этого случая имеются исключения:

если численность сотрудников превышает 100 человек;
если налоговый агент является крупнейшим налогоплательщиком;
если налоговые агенты работают по договору комиссии, агентcкому договору или по договорам транспортной экспедиции, представление декларации в электронном виде для них также обязательно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).