Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об исчислении авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничного пособия по нетрудоспособности.
Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ.
Содержание:
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?
Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с правом неоднократного продления на срок от месяца (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Срок действия патента напрямую зависит от размера внесенного фиксированного авансового платежа по НДФЛ. Мне бы хотелось узнать точно, от какой даты, все-таки, отсчитывается срок — от даты, которая стоит на патенте (16.04.15) или от даты фактического его получения по извещению УФМС и оплаты первого платежа (29.04.04)? Где искать этот «день до начала следующего срока»?
Гражданин Украины получил патент на право работы в Москве с 04.02.2016 сроком на один месяц. Стоимость патента составляет 4200 руб. в месяц (1200 х 1,514 x 2,3118 (ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55)).
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
По ошибке компания выдала сотруднику больше, чем он заработал. Со всей суммы компания перечислила НДФЛ. Разницу работник не вернул.
Лишнюю зарплату можно взыскать с работника лишь в трех случаях: признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; суд установил, что работник получил лишнее незаконно; компания переплатила из-за счетной ошибки. Технические ошибки, например повторная выдача, не являются счетными ошибками (определение ВС РФ от 20.01.12 № 59-В11-17).
Если компания не может взыскать деньги с работника, получить от него переплату можно, только если он вернет ее добровольно.
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
Зарплату за июнь компания выдала 30 июня. Крайний срок перечисления налога пришелся на 3 июля. В этот день компания заплатила НДФЛ.
Зарплату за июнь компания в любом случае включит в раздел 1 расчета за полугодие. Что касается раздела 2, отражать в нем операции нужно в периоде завершения (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@).
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
Компания получила исполнительный лист на сотрудника. Из его зарплаты она удерживает 50 процентов в счет алиментов. В зарплатной ведомости стоит сумма за вычетом алиментов.
Алименты не влияют на порядок заполнения расчета. Ведь компания удерживает их из суммы, которую сотрудник должен получить на руки, то есть после вычета налога (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ). При этом не важно, что в зарплатной ведомости доходы сотрудника будут меньше. Компания заполняет 6-НДФЛ на основании регистров по НДФЛ (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).
Дата оплаты авансовых платежей НДФЛ по патенту в 2020 году
Проведение оплаты фиксированного платежа в текущем году должно происходить заблаговременно – примерно за 3-5 дней до наступления даты, которая отражается в первом чеке оплаты трудового патента.
К примеру, если первый авансовый платеж проводился 10 сентября, то в следующий раз оплата должна проводиться не позже 10 октября. Оплату стоит проводить несколько раньше, чтобы впоследствии именно к 10 октября сумма платежа находилась на лицевом счете.
Таблица с указанием фиксированных платежей для каждого региона РФ
| Субъект РФ | Региональный коэффициент | Сумма налога |
| Москва | 2,1566 | 4200 |
| Владимирская область | 1,797 | 3500 |
| Мурманская область | 1,4 | 2727 |
| Ленинградская область | 1,54 | 2999 |
| Архангельская область | 1,7 | 3311 |
| Краснодарский край | 1,786 | 3244,8 |
| Ростовская область | 1,6 | 1816 |
| Ставропольский край | 1,8 | 3506 |
| Республика Дагестан | 1,3 | 2332 |
| Республика Башкортостан | 1,596 | 3109 |
| Оренбургская область | 1,76 | 3428 |
| Челябинская область | 1,848 | 3600 |
| Новосибирская область | 1,67 | 3252 |
Пример расчета авансового платежа НДФЛ для ИП на ОСНО
ИП Шаркосян Е.С. находится на ОСНО, за год его доходы составили 861700 руб. Документально подтвержденные расходы составили 501300 руб. Рассмотрим два варианта определения суммы налога:
- у ИП есть документы на произведенные расходы (вариант 1);
- документы на произведенные расходы у ИП отсутствуют (вариант 2).
Определяется налогооблагаемая база как показатель доходов, уменьшенный на показатель подтвержденных документально расходов: 861700 – 501300 = 360400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составляет 360400 х 13% = 46852 руб.
При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы по предпринимательской деятельности, уменьшение доходов возможно на 20% (профессиональный налоговый вычет). В этом случае налогооблагаемая база составит: 861700 – (861700 х 20%) = 861700 – 172340 = 689360 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составит: 689360 х 13% = 89616 руб.
Сумма и сроки уплаты авансовых платежей ИП на ОСНО представлены в таблице 1 (п. 9 ст. 227 НК РФ).
Учитываем интересы организации и мнение контролеров
Можно делать так.
Вариант 1. Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%). А в конце месяца начислить зарплату в сумме 20 000 руб., удержать из нее налог 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%) и доплатить работнику 8 700 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 700 руб.);
Вариант 2. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.
Когда платить НДФЛ
НДФЛ удерживается в последний день месяца с полной заработной платы. Оплачивают налог не позднее, чем на следующий день после выдачи зарплаты. Это значит, что с аванса НДФЛ не удерживается, если работодатель выплачивает его до конца месяца.
Уплачивается налог только один раз после окончания месяца, когда была выдана зарплата. Запрещено уплачивать НДФЛ досрочно, такой платеж будет считаться ошибочным.
Но если аванс выдается в последних числах месяца, а зарплата 15-ого следующего месяца, то НДФЛ нужно удерживать из аванса.
Удержание налога с иностранного гражданина
Иностранные физические лица, работающие на территории Российской Федерации и получающие заработную плату, также должны уплачивать НДФЛ.
Если иностранный гражданин находился в РФ более 183 дней в течение года, то он получает статус резидента и уплачивает налог как все россияне – 13%. В остальных случаях – 30%.
При этом для подтверждения статуса резидента иностранцу не обязательно пребывать на территории РФ все 183 дня подряд, дни могут прерываться, например, по болезни или из-за отъезда в отпуск на родину.
Чтобы стать налоговым резидентом РФ, нужно предоставить:
- трудовой договор;
- справку с места работы;
- справку с места учебы;
- отметки таможенного контроля в паспорте;
- количество отработанных часов.
Удерживается НДФЛ только с облагаемого заработка иностранца.
Штрафы и ответственность
Ответственность за уплату налога возлагается на налогоплательщика, в том числе зарегистрированному как ИП, либо на работодателя, выплачивающего физическим лицам облагаемые налогами доходы. За неуплату НДФЛ или несвоевременное перечисление налагается штраф или пеня. Форма 6-НДФЛ создана, чтобы проконтролировать своевременность перечисления налога.
Итак, за неуплату НДФЛ установлен штраф в размере 20% от просроченной суммы, а также пени. В учет идут также количество дней просрочки.
Исключено наложение штрафов на доходы в натуральной форме. С такого вида доходов НДФЛ не удерживается.
После соответствующих проверок, если будет обнаружена неуплата налога в бюджет, налоговые органы направят требование с уже начисленными штрафами и пенями. Обычно это происходит в трехмесячный срок.
Ситуации, когда может быть наложен штраф на налогового агента (работодателя):
- Была удержана не вся требуемая сумма с доходов физических лиц.
- Налог был переведен с задержкой.
- Налог в бюджет вообще не поступил в установленный срок.
Однако наложения штрафа работодатель может избежать, если докажет что не было возможности удержать налог с дохода своего сотрудника. Об этом нужно уведомить налоговую инспекцию в установленный законодательством срок — это следующий день после срока, когда нужно предоставлять декларацию.
В некоторых случаях физические лица сами должны удерживать налоги со своих доходов:
- продажа имущества;
- выигрыш в лотерее;
- получение денежного приза суммой более 4000 руб.
При неуплате также налагается штраф.
Требование налоговой инспекции на оплату штрафных санкций и пеней имеет срок давности – 3 года. По истечению этого периода взыскать долг уже будет очень сложно.
Можно или нельзя удерживать НДФЛ с аванса? Ответ — ниже на видео.