Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки при начислении и уплате арендной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Аренда — отражаем в учете.
Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.
Начисление арендной платы — проводки у арендодателя, как начислить НДС.
Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.
Содержание:
Бухгалтерские проводки по учету текущей аренды у арендатора.
| № | Наименование операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Принято арендованное имущество по акту приемки-передачи | 001 | — |
| 2 | Начисление арендной платы (ежемесячно / за неск-ко месяцев) | 20/97 | 76А |
| 3 | Перечислена арендная плата арендодателю с расчетного счета арендатора, либо выдана из кассы | 76А | 51, 50 |
| 4 | Учтены расходы на ремонт арендованного имущества: | ||
| a) | Если ремонт произведен за счет арендатора | 20,26,97 | 76А |
| б) | Если ремонт произведен за счет арендодателя | 76 | 23, 60,97 |
| 5 | Возврат переданного в аренду имущества | — | 001 |
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть. Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Советы по оформлению проводок услуг в бухгалтерском учете
- Перед тем как отражать проводки услуг в бухгалтерском учете, необходимо получить документы, которые подтверждают, что работы были выполнены.
Заключите с фирмой, с которой вы работаете, договор. Документ необходимо верно оформить и отразить в нем все оказанные услуги.
Как отразить в бухучете затраты на подготовку и обучение сотрудников грамотному предоставлению услуг и выполнению работ? Ответ: Подобные расходы необходимо включить в затраты будущих периодов. Они равносильны затратам на освоение новых видов работ.
Отразите затраты следующими проводками: Д 97 К 10 (02, 70, 69…).
Аренда: отражаем в учете
Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.
Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.
Начисление арендной платы — проводки у арендатора
Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 001 | — | Принят объект аренды | Акт приема-передачи, договор |
| 20 (23,25,26,29,44) | 76А | Начислена арендная плата проводка | Договор, акт оказанных услуг |
| 19 | 76А | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
| 68.2 | 19 | Принят к вычету НДС | |
| 76А | 51 | Оплачена сумма аренды | Платежное поручение |
| 001 | Объект возвращен арендодателю | Акт приема-передачи |
Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.
Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 76 | 51 | Оплачен выкупной платеж | Договор, платежное поручение |
| 08 | 76 | Оприходован объект ОС | Договор, акт формы ОС-1 |
| 19 | 76 | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
| 01 | 08 | Ввод в эксплуатацию объекта | Приказ руководителя |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС |
Бухгалтерское сопровождение у арендодателя
Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.
Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.
Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:
- Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
- Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
- Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
- Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
- Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
- Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.
Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:
- Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
- Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
- Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
- Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.
Ремонт
Улучшения арендуемых активов могут быть подразделены на отделяемые и неотделяемые, причем неотделяемые улучшения могут быть выполнены только с письменного разрешения арендатора.
Ремонт средствами арендатора
Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:
- Учета материалов (Кт 10).
- Заработной платы сотрудников (Кт 70).
- Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).
Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.
Путаница в показаниях
Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги, тем более что требование о его обязательном составлении ни Налоговым кодексом, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. Несмотря на то что ФНС назвала аренду услугой, она все-таки признает, что составление двустороннего акта в подобном случае не требуется.
Будем надеяться, что точка в данном вопросе наконец поставлена.
Систематизация бухгалтерии
Статьи, обзоры, комментарии экспертов
Акт по аренде помещения, образец
Для того чтобы разобраться в вопросе о необходимости составления документа, настойчиво требуемого работниками финансов, обратимся к нормам Налогового кодекса РФ, содержащим условия отнесения затрат по аренде к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Указаний об обязательном составлении ежемесячных актов к договору аренды там не содержится. Вместе с тем право налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму затрат ставится в зависимость от обоснованности, документального подтверждения таких расходов и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора
Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.
Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.
Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:
- Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
- Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
- Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.
Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:
- Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
- Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
- Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.
Бухгалтерские проводки — аренда помещения
Бух.справка 90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка 90.3 68.
2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы: Дт Кт Описание проводки Документ 62 91.
1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг 91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный 91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.
справка 51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.