Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.
То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:
- Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
- Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.
Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.
Содержание:
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
По дебету:
- Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
- Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
- Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
- Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
- Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
- Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
- Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
- Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
- Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
По кредиту:
- Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
- Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
- Со сч. 10 — приобретение материалов.
- Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
- Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
- Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
- Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
- Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
- Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
- Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
- Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
- Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)
Уступка права требования: проводки у должника
Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ). О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления. Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.
В случае переуступки прав корреспонденции в учете должника ООО «Финик» будут такими:
- Д41 – К76/Миг – 14 278 руб., закуплены товары;
- Д76/Миг – К76/Море – 14 278 руб., произошла смена кредитора, что подтверждается уведомлением;
- Д76/Море – К51 – 14 278 руб., погашена задолженность за товары.
Если должником был произведен перевод долга на другую организацию, бухгалтерские проводки будут скорректированы у всех участников сделки в аналитике. Например, поставщиком является ООО «Миг», покупателем – ООО «Финик». Последний передает долг своему контрагенту – ООО «Арахис». В учете ООО «Миг» будут такие проводки:
- Д62/Арахис – К62/Финик – показан факт перевода долга;
- Д51 – К62/Арахис – погашена задолженность.
ООО «Финик» в своем учете делает запись между дебетом 60/Миг и кредитом 62/Арахис. Новым должником, ООО «Арахис», все операции проводятся корреспонденциями:
- Д60/Финик – К60/Миг – появление задолженности перед новым юрлицом с одновременным уменьшением задолженности перед постоянным поставщиком;
- Д60/Миг – К51 – погашен долг.
Когда возникает необходимость корректировки задолженности?
Образование задолженности при ведении хозяйственной деятельности считается абсолютно нормальным явлением. Однако периодически долги требуют корректировки, что наиболее удобно выполнять во время составления так называемых оборотно-сальдовых ведомостей. При их вычислении легко определяется не только объем долговых обязательств, которые требуют корректировки, но их характер.
Чаще всего подобная процедура проводится раз в год во избежание возникновения финансовой нестабильности компании. Процесс требует внимательного изучения соглашений, актов сверки, писем от контрагентов, содержащих информацию различного характера.
Каких видов корректировка бывают?
Корректировка долга может быть нескольких видов – она подразумевает проведение взаимозачетов, переноса или списания.
Взаимозачет
При проводке взаимозачета процедура проведения может быть представлена в двух вариантах:
- Взаимозачет в полном объеме – предполагает корректировку долга через приведение его к нулевому значению;
- Взаимозачет в частичном объеме, когда корректируется только часть долгового обязательства или аванса, перечисленного контрагентом.
Важно отметить, что взаимозачет проводится не только между двумя, но и тремя сторонами. При этом программой проводки этот момент предусматривается, однако предполагает корректировку резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.
Свежие материалы
- Бухгалтерский баланс АО
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
- Налоговое планирование
Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
- Освобождение от НДС
Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…
Пример
О налоговых последствиях перевода долга
Для ООО «2» налоговых последствий не будет как в случае, если организация применяет ОСНО, так и в случае, если организация на УСН. Организация может перевести обязательства по возврату займа перед кредитором на своего контрагента. Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. На расчет налога на прибыль и НДС деньги, выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. При расчете единого налога деньги, возвращенные по договору займа, так же не нужно включать в состав доходов.
Обоснование
Из рекомендации
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга
Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.
ОСНО: налог на прибыль
Налог на прибыль
Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.
При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.
Обоснование
Из рекомендации
ОСНО: НДС
Из рекомендации
Налог на прибыль
Корректировка долга при проведении взаимозачета
При корректировке долга в 1С 8.3 проведение взаимозачета осуществляется при помощи операции Зачет задолженности, которая предусматривает зачет задолженности контрагента либо третьего лица.
Рассмотрим пример акта тройного взаимозачета, где необходимо произвести зачет задолженности покупателя (Дт 62) и третьим лицом – поставщиком товара (Кт 60).
Предположим наша организация «Комфорт-сервис» отгрузила товар покупателю «Монолит» на сумму 540 000,00 руб:
«Вега-транс» поставила товар для «Комфорт-сервис» на сумму 3 149,89 руб:
Для проведения взаимозачета в 1С 8.3 в документе Корректировка долга вводим следующие данные:
- В поле Зачесть задолженность выбираем контрагента по которому производим зачет. В нашем примере – покупателя «Монолит»:
- В поле В счет задолженности укажем в счет какой задолженности производим погашение долга. По примеру Нашей организации и третьим лицом – «Вега-транс»;
- В поле Валюта указываем валюту расчетов;
- В поле Дата укажем дату документа проведения корректировки;
- Поле Номер заполняется автоматически.
Как отражается просроченная, невостребованная недоимка?
Задолженность воспринимается как просроченная в следующих случаях:
- Финансы не поступили на расчетный счет в срок, установленный договором;
- Был внесен авансовый платеж, однако контрагентом не получен предмет договора в срок, установленный договором.
В указанных случаях образовавшаяся неуплата зачисляется на баланс юридического лица. Списание ДЗ происходит в период, когда становится, требования по погашению долга не будут выполнены, если истек период ко взысканию или ДЗ становится безнадежной.
В бухгалтерской учете (БУ), указанный тип долга прописывается как Дт 60 (62,76) Кт 91.1. Вне зависимости от того, какой является задолженность (дебиторской или кредитной), она находит отображение в балансовых отчетах. Сальдо в подобных случаях не сворачивается. Если у фирмы есть одновременно и дебиторская и кредитная задолженность перед одним юридическим лицом, потребуется провести взаимозачет.
После того, как кредитный долг переносится на внереализованные поступления, организация может больше ими не заниматься. Иными словами ведение забалансового учета по ДЗ и КЗ не является обязательным требованием. Расшифровка по списанию предоставляется позже.
Почему так важно правильно отобразить дебиторскую задолженность и провести списание по бухгалтерскому или налоговому учету? Данный показатель, при наличии ошибок, может сказаться на дальнейших значениях, в том числе, касающихся прибыли организации. Поэтому необходимо вовремя проводить списания долга, которые не может быть возвращен, чтобы через установленное время ликвидировать его.
Работа с кредиторскими задолженностями
Для отражения этой операции пользуются дебет счёта 60. Кредит счёта имеет обозначение цифрой 91. К группе внереализационных расходов относят сумму кредиторской задолженности, у которой закончилась исковая давность.
Этот учёт происходит именно в год, когда закончилась исковая давность. А не в налоговый период, выбранный произвольно.
Определение налога по добавочной стоимости
При списании задолженностей по кредиторам, не появляется основания, чтобы восстановить НДС. Даже если ранее налог был принят к вычету. НДС списывается на внереализационные расходы, если до момента совершения операции правомерно не приняла к вычету сумму входного НДС, связанного с этой операцией.
Проведение анализа задолженности
Необходимо формирование отчёта по «Взаиморасчётам». Этот документ позволит понять, в каком состоянии находятся отношения с поставщиками.
Главное – заранее и точно указать период, за который формируется отчёт. Фильтры существуют в нескольких разновидностях, и касаются:
- Сделок.
- Договоров по взаиморасчётам.
- Контрагентов.
- Подразделений компании.
- Организации.
Допустимо проведение группировки с использованием таких же параметров.