Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы и лицензионный договор (договор авторского заказа)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Страховые взносы с сумм авторского вознаграждения.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам:
- авторского заказа,
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным;
- лицензионным о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе договорам, заключаемым с организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений).
Учитывая Разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона № 212-ФЗ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по авторским договорам, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 № 112н (далее – Разъяснения № 112н), уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (работодателями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС, с авторских вознаграждений не взимаются (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
Содержание:
Особый договор
За разъяснениями в Минздравсоцразвития обратился индивидуальный предприниматель, занимающийся аудиорекламой. По договору о передаче прав на использование музыкальных произведений (лицензионному договору) он выплачивает штатному композитору (автору произведений) вознаграждение. Нужно ли исчислять с его суммы страховые взносы?
Чиновники ответили утвердительно: да, нужно, за исключением той части страховых взносов, которая уплачивается в ФСС РФ ( письмо Минздравсоцразвития России от 16 июля 2010 г. № 10-4/339985-19).
ИП: прибавка к пенсии, поддержка медицины
Многие организации в 2010 году задавались вопросом: будет ли облагаться страховыми взносами вознаграждение, выплаченное индивидуальному предпринимателю по договору авторского заказа, лицензионному и т. д., ведь ИП поименованы в качестве самостоятельных плательщиков страховых взносов?
1. Особенности гражданско-правового договора
Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.
Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.
Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).
Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.
По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК.
В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.
Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.
Конечная цена по договору может включать в себя две части:
- непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
- стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).
Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!
Взносы и налоги по договору авторского заказа
ФЗ).Причем при использовании второго варианта необходимые сведения организация получит не сразу (п. 3 ст. 6
Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на вознаграждение, выплаченное сотруднику за служебное изобретение (модель, промышленный образец и т. п.)? Да, нужно, если сотрудник создал изобретение в рамках своей трудовой функции.
Служебными признаются изобретения, модели, промышленные образцы и другие результаты интеллектуальной деятельности, созданные сотрудниками в рамках трудовых отношений.
Внимание Профессиональные вычеты по договорам авторского заказа применяются в соответствии со ст. 221 НК РФ.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов или, если их нет, то при создании литературных произведения можно применить вычет в размере 20%.
В общем порядке, как и о сотрудниках организации, заказчик должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных авторам вознаграждениях.
Для этого заказчик должен предоставить в налоговую справку 2-НДФЛ на автора вместе со справками на сотрудников.
Авторское вознаграждение
Автор изобретения, полезной модели или промышленного образца, не являющийся патентообладателем, имеет право на вознаграждение, которое выплачивается в соответствии с пунктом 4 статьи ГК РФ. Ответ: Да, взносы начисляются, но в особом порядке. С авторских вознаграждений гражданам начислите взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование ст. Взносы на обязательное социальное страхование с авторских вознаграждений гражданам не начисляйте подп. Причем страховые взносы начисляйте на сумму вознаграждения за вычетом документально подтвержденных расходов автора. Если автор не может подтвердить документами осуществленные им расходы, то сумму вознаграждения уменьшите на фиксированный процент п.
Страховые взносы авторское вознаграждение
.
.
.
.
Правовые основания операций по передаче авторских прав
В соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» к объектам авторского права относятся произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатами творческой деятельности, в том числе программы для ЭВМ и базы данных (см. также Закон РФ от 23.09.1992 № 3523-1 «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных»). С точки зрения правовой охраны существенно, что авторское право возникает в силу создания его объекта (художественных произведений, программ для ЭВМ и т. д.) и не требует регистрации, специального оформления или соблюдения каких-либо формальностей (ст. 9 Закона № 5351-1). В соответствии с действующим законодательством автором может быть признано только физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение, а авторские права делятся на личные неимущественные (право на авторство, право на имя, право на обнародование и право на защиту произведения от искажения) и имущественные (исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом).
Личные неимущественные права сохраняются за автором независимо от принадлежности или переуступки имущественных прав, обладающих самостоятельной оборотоспособностью. В большинстве случаев имущественные права изначально также принадлежат автору, за исключением прав на служебные произведения — они принадлежат лицу, с которым автор состоит в трудовых отношениях (работодателю), если в договоре между ним и автором не предусмотрено иное. Авторское право действует в течение всей жизни автора и 50 лет после его смерти, а право авторства, право на имя и право на защиту репутации — бессрочно. Заметим, что в соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 28-ФЗ срок действия авторского права увеличен до 70 лет после смерти автора.
Страховые взносы с сумм авторского вознаграждения
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам:
- авторского заказа,
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным;
- лицензионным о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе договорам, заключаемым с организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений).
Учитывая Разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона № 212-ФЗ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по авторским договорам, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 № 112н (далее – Разъяснения № 112н), уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (работодателями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС, с авторских вознаграждений не взимаются (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
Кроме того, п. 3 Разъяснений № 112н установлено, что страховыми взносами облагаются только те вознаграждения, которые выплачиваются по договорам, заключенным с автором произведений. Выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами (например, наследников автора), не являются объектом обложения страховыми взносами.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году
Осуществление работником организации своей трудовой обязанности в некоторых случаях может привести к созданию таким работником изобретения полезной модели, промышленного образца , которое, при наличии связи между выполняемой трудовой функцией и таким изобретением, будет признаваться служебным в силу статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ. Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, при условии, что договором между работником или работодателем не предусмотрено иное. Согласно пункту 4 статьи НК РФ если работодатель получит патент на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец, либо примет решение о сохранении информации о таких изобретении, полезной модели или промышленном образце в тайне и сообщит об этом работнику, либо передаст право на получение патента другому лицу, либо не получит патент по поданной им заявке по зависящим от него причинам, работник имеет право на вознаграждение. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты работодателем определяются договором между ним и работником, а в случае спора — судом.
Договор авторского заказа с физическим лицом налоги 2019
Н алогообложение выплат по гражданско-правовым договорам. На практике довольно часто предприятия, учреждения, организации заключают различные договоры с физическими лицами,. Напомним, что с Взнос в Фонд страхования на случай безработицы на вознаграждение за выполненные работы предоставленные услуги начисляется только в части так называемых начислений. Приведем в таблице порядок обложения выплат по различным видам договоров с соответствующими пояснениями.