Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН.
Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
-
если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
-
если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:
1) у ответчика в расходах:
-
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
- при УСН — на дату уплаты;
2) у истца в доходах:
-
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
- при УСН — на дату поступления денег.
В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:
Содержание:
Проводки по распространенным расходным операциям в 2019 году
Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.
Для государственной пошлины с назначением:
- Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
- Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
- Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
- Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
Основные моменты ↑
Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.
Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.
В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:
- Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
- Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
- Включение в состав приобретаемого имущества.
Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:
- в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
- в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.
Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.
Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.
Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.
Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:
Бухучет
Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.
Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г.07-02-06/5.
Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.
Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;
Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.
Пример
Предприятие обратилось в суд с иском неимущественного характера. В связи с инициированием судебного разбирательства фирмой оплачена госпошлина в сумме 6 000 рублей. Дело было выиграно, виновная сторона возместила затраты, понесенные фирмой при подаче искового заявления. В бухучете это отразится следующим образом:
- Д91.2 – К68 / Госпошлина – 6 000 руб., отражено обязательство истца по внесению оплаты госпошлины;
- Д68 / Госпошлина – К51 – 6 000 руб., госпошлина уплачена в бюджет;
- Д76 – К91.1 – 6 000 руб., вступило в силу решение суда о признании вины ответчика, в результате чего виновная сторона должна возместить истцу затраты по уплаченной госпошлине;
- Д51 – К76 – 6 000 руб., виновное лицо перечислило средства за уплаченную истцом госпошлину.
В учете бюджетников
Если же оплатить государственный пошлинный сбор требуется бюджетному или автономному учреждению, то учитывайте положении Инструкции № 157н. Так, расчеты с бюджетом по начислению и оплате государственной пошлины следует отражать на бухсчете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
Обратите внимание, что учреждение вправе ввести дополнительные аналитические коды учета для того, чтобы обособить учет расчетов по госпошлинам. Например, если необходимо разграничить информацию по видам госуслуг (нотариальные, регистрационные, судебные, иное).
Затраты на оплату государственной пошлины относите на подстатью КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».
При отражении операции по начислению ГП отражайте оборот по кредиту соответствующего бухсчета. При регистрации в учете операции по оплате отразите дебетовый оборот, то есть по дебету бухсчета 0 303 05 000.
Госпошлина в мировой суд списание в расходы бух учет
Для учета госпошлины в бухгалтерском учете следует использовать счет 68, субсчет «Государственная пошлина». Для выбора счета затрат на взнос госпошлины следует обратиться к ПБУ 10/99 в соответствии назначения группы расходов.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ плательщики уплачивают госпошлину при обращении за совершением юридически значимых действий до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Уплата госпошлины — небольшой, но частый вид расходов, которые несет в ходе своей деятельности любая организация. Виды и суммы пошлины бывают самыми разными, но механизм учета очень схож. Да что там говорить, правильное заполнение документов на уплату пошлины и то доставляет больше трудностей, чем ее учет.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете
Начисление ГП будет отражаться по Дт счетов 20 или 26, в зависимости от того, с какой деятельностью связана уплата госпошлины. Если предпочтете учесть пошлину в составе прочих расходов, то это можно сделать единовременно на дату осуществления платежа.
Дт 68/госпошлина Кт 51. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.
Все возможные виды госпошлин установлены в гл. 25.3 НК РФ. Если осуществленного вами платежа в этом списке нет, учесть его как госпошлину вы не можете.
Для ведения хозяйственной деятельности позитивным является то, что все госпошлины (за исключением ГП за регистрацию предприятия) можно включать в статьи затрат в бухгалтерском учете, а некоторые еще можно и получить назад в виде компенсационных платежей.
Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году
На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы. Проводки будут следующие:
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
Некоторые виды госпошлины имеют прямое отношение к производству и реализации товаров и услуг, например пошлина за разрешение установить наружную рекламу. Расходы на рекламу являются коммерческими, следовательно, учитываются в составе текущих расходов (например, на счете «Расходы на продажу»). Вы можете опять же либо учесть сумму пошлины единовременно на день подачи заявления о получении разрешения, либо списывать ее постепенно как расходы будущих периодов, что менее рационально.
Госпошлины в 1С 8.3: примеры, проводки, счет учета, отражение
Проводки по госпошлина в 1С 8.3 (как и в других программах):
- Дт 68.10 – Кт 51
- Дт 91.2(20, 26, 44, 08.4) – Кт 68.10
Счет дебета зависит от вида проводимой операции. Например, при уплате госпошлины за рассмотрение судебного иска используется счет 91.2. Если необходимо зарегистрировать приобретенное основное средство, госпошлина включается в стоимость ОС (08.4). При регистрации договоров производственного характера госпошлина относится на счета затрат – 20, 26 и т.д.
[3]
Госпошлины в 1С 8.3
Оплата государственной пошлины – один из видов платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Государственная пошлина уплачивается организациями при обращении в государственные органы за юридически значимыми действиями. Примерами могут служить обращения в суд, получение документов (или дубликатов), совершение нотариальных действий. Частью 3 Статьи 333.18 Налогового Кодекса РФ установлено, что государственная пошлина уплачивается как в наличной, так и безналичной форме. При осуществлении наличной оплаты госпошлины вопросов у бухгалтеров практически не возникает, так как подотчетное лицо, которому выданы средства, представляет оправдательные документы. Сегодня мы расскажем, как отразить госпошлину в 1С, провести ее оплату и вытекающие из этого проводки в 1С 8.3.
Начисление госпошлины
Предположим, что наша компания столкнулась с недобросовестным покупателем, не выполнившим свои обязательства по оплате поставленной продукции, и руководство приняло решение о взыскании долга в судебном порядке. Был издан приказ от 02.07.2018 года №8 об инициировании судебного иска и оплате государственной пошлины. На основании приказа создается бухгалтерская справка, в которой рассчитывается размер государственной пошлины в соответствии со статьей 333.19 НК РФ. В нашем случае мы рассчитали госпошлину размере 5,0 тысяч рублей.