Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начисление страховых взносов: проводки, особенности.
Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.
Содержание:
Начисление взносов
В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражают начисление заработной платы.
Начисление взносов по основным видам деятельности
По основным видам деятельности корреспонденция счетов будет следующая:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
За март 2017 года была начислена заработная плата сотрудникам подразделений ООО «Пассив» в общей сумме 900 000 руб.
Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды
Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.
Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.
При осуществлении операций по страховым взносам формируется следующая корреспонденция по кредиту сч. 69:
- Д 08 К 69 — страх. взносы вычислены по сотрудникам, занятым в строительстве или при приобретении объектов основных средств;
- Д 20 К 69 — страх. взносы рассчитаны по персоналу, занятому в основном производстве;
- Д 23 К 69 — страх. взносы исчислены по сотрудникам, занятым во вспомогательных производствах;
- Д 25 К 69 — страх. взносы рассчитаны по работникам, связанным с общепроизводственными хозяйствами;
- Д 26 К 69 — страх. взносы определены по персоналу, относящемуся к общехозяйственным подразделениям;
- Д 28 К 69 — страх. взносы рассчитаны по сотрудникам, занятым на операциях по исправлению бракованной продукции;
- Д 29 К 69 — страх. взносы исчислены по персоналу, занятому в обслуживающих хозяйствах;
- Д 44 К 69 — страх. взносы вычислены по персоналу, связанному с реализацией продукции потребителю;
- Д 70 К 69 — из зарплаты вычтена стоимость путевки, полученной от ФСС;
- Д 51 К 69 — на расчетный счет поступили страховые взносы, излишне уплаченные ранее и возвращенные их бюджета;
- Д 99 К 69 — отражены суммы пени или штрафов по страховым взносам.
Проводки по начислению амортизации основных средств
Размеры штрафов, которые обычно получает индивидуальный предприниматель, несоизмеримо меньше, чем те, которые выписывают для юридических лиц.
О потенциально возможном доходе ИП, если в патенте на осуществление деятельности по передаче в аренду нежилых помещений в г.
Проводки по перечислению взносов
В обязанности работодателей входит не только своевременный расчет взносов. Требуется также вовремя перечислить полученные суммы. Срок оплаты страховых взносов ― не позднее 15 числа следующего за начислением месяца. Просрочка повлечет за собой появление пени, а в некоторых случаях может привести и к дополнительным штрафам.
Оплата страховых взносов производится через расчетный счет организации. При погашении задолженности в учете появляется запись:
Дт 69 ― Кт 51 ― перечислены страховые взносы, проводка использует соответствующие субсчета.
Правила расчета
Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:
- заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
- стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
- районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
- оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
- иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
- выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.
А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь , пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.
Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность
Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год.
Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2018 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ ).
По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.
Как начислить страховые взносы в 2017 году
Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:
- Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
- Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
- Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
- Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.
Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%. Если зарплата превысит рубеж в размере 755 000 руб., то это освободит налогоплательщика от уплаты социально страхового взноса:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Какие страховые взносы начисляются на зарплату
После расчета заработной платы в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы. Их количество и объем зависят от вида деятельности экономического субъекта, применяемой системы налогообложения, величины выплат. В состав страховых взносов входят следующие платежи:
- Перечисления на пенсионное страхование ― 22% (тариф действует до конца 2019 года).
- Выплаты на обязательное медстрахование ― 5,1%.
- Взносы на соцстрах ― 2,9%.
- Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве ― от 0,2% до 8,5%.
Выше приведены основные тарифы страховых начислений на заработную плату. Однако размер ставок может меняться в зависимости от вида деятельности работодателя.
На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих.
Кроме того, допускается начисление взносов в пониженном размере для плательщиков, чья деятельность отвечает критериям ст. 427 НК РФ. Речь идет о субъектах, работающих в технологических, научных сферах и прочих.
Проводки по перечислению взносов
В обязанности работодателей входит не только своевременный расчет взносов. Требуется также вовремя перечислить полученные суммы. Срок оплаты страховых взносов ― не позднее 15 числа следующего за начислением месяца. Просрочка повлечет за собой появление пени, а в некоторых случаях может привести и к дополнительным штрафам.