Как рассчитать бухгалтерскую прибыль.
ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.
Ремонт и обслуживание списываются на издержки по мере производства работ. Затраты на замену и модернизацию капитализируются.
В соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 выручка от продажи основных средств является прочими доходами организации.
Налоговой инспекций необходимо будет доказать, что цена по конкретной сделке отличается более чем на 20% от той, по которой организация продает идентичные (или однородные) основные средства другим покупателям. В отличие от продажи покупных товаров или произведенной продукции, носящих постоянный характер, реализация бывших в эксплуатации объектов основных средств осуществляется нечасто.
ПРИМЕР Организация в ноябре продает объект основных средств за 472 000 руб., в том числе НДС- 72000руб.
Отметим, что на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Убыток от реализации товаров, материалов, имущественных прав учитывается согласно п. 2 ст. 268 НК РФ единовременно в периоде его возникновения (т.е. никаких особенностей признания подобных убытков не предусмотрено).
Из изложенного можно сделать вывод о том, что, пока налоговыми органами не доказано обратное, расходы признаются экономически обоснованными.