Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое дебиторская задолженность». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Финансовые схемы формирования подконтрольной кредиторской задолженности.
Формирование подконтрольной кредиторской задолженности становится одним из основных этапов при ведении корпоративных войн с использованием процедуры банкротства.
Причины создания подконтрольной кредиторской задолженности
Рассмотрим причины необходимости контроля над обязательствами предприятий.
Чаще всего попыткам смены собственника подвергаются открытые и закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью (частный сектор), а также государственные и муниципальные унитарные предприятия (государственный сектор).
Общими способами смены собственника для всех предприятий являются банкротство или простое приобретение необходимых активов. Для частного сектора характерно также приобретение акций (долей). Для унитарных предприятий дополнительно используемый вариант – это приватизация.
При применении различных способов поглощений задолженность предприятия играет далеко не последнюю роль. К примеру, не погашенная в течение трех месяцев кредиторская задолженность в размере не менее 100 минимальных размеров оплаты труда, исполнительный лист по которой уже предъявлен к исполнению, позволяет возбудить в отношении должника процедуру банкротства. То есть для того, чтобы заинтересованная сторона смогла стать инициатором банкротства в отношении интересующего предприятия, она должна контролировать (быть собственником или иметь доверенность) просроченную кредиторскую задолженность в сумме не менее 100 тысяч рублей. Далее необходимо получить судебное решение и исполнительный лист о взыскании данной задолженности и, по истечении тридцати дней с момента предъявления исполнительного листа к исполнению должнику, подать заявление в арбитражный суд о возбуждении в отношении него процедуры банкротства.
Содержание:
Виды кредиторки в зависимости от статуса погашения
- основная – это долги, которые фирма планирует погасить;
- безнадежная – кредиторка, у которой истек срок исковой давности, или же кредитора нет в ЕГРЮЛ, или он простил долг. К примеру, если стороны заключили мировое соглашение, в силу которого кредитор частично отказался от требований о взыскании основного долга и неустойки. То есть, по сути, простил часть долга и неустойку, на которую имел право по условиям договора. Такую задолженность надо включить во внереализационные доходы.
Процедура списания
Списание безнадежной задолженности производится, если:
- произошла ликвидация должника;
- должник признан банкротом;
- срок исковой давности по обязательствам истек.
Списание долга относится к внереализационным расходам и производится на основании приказа руководителя и письменного обоснования невозможности взыскания. После процедуры списания эта задолженность должна отражаться на балансе в течении пяти лет с момента списания для отслеживания возможности взыскания суммы долга.
Покрытие убытков от списанного долга производится либо за счет уменьшения финансового результата деятельности организации на эту сумму, либо за счет зарезервированных для этих целей средств. Таким образом, если организация не создает специального фонда для резервирования сомнительной дебиторской задолженности, невозврат долга отразится на финансовом результате.
Налогообложение взаимозачетных операций. Налог на прибыль
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не предусматривает каких-либо особенностей в отношении налогообложения операций по зачету взаимных требований: доходы и расходы по сделкам, в отношении которых производится зачет взаимных требований, отражаются у налогоплательщика в общем порядке. Так, налогоплательщики, использующие метод начисления при отражении доходов, руководствуются ст. 271 НК РФ, а расходов — ст. 272 НК РФ, иначе говоря, доходы и расходы налогоплательщика признаются независимо от даты проведения зачета в том отчетном периоде, когда они имели место.
При использовании кассового метода выручка у организации и расходы в размере зачтенных обязательств перед контрагентом будут отражаться в налоговом учете на дату проведения зачета (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Отметим, что при кассовом методе датой получения дохода налогоплательщика признается не только день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, но и погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Кредиторская задолженность: понятия и виды
Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:
- перед сотрудниками;
- перед поставщиками, подрядчиками;
- перед бюджетом, по налогам, сборам.
Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:
- текущими – период до трех месяцев;
- краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
- долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
- ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).
Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.
Факторы формирования
Выделяется несколько базовых причин образования кредитовых обязательств:
- Недостаточность собственного капитала для нормального функционирования, расширения производственных мощностей.
- Нецелесообразное расходование денежных средств.
- Ошибочные действия работников бухгалтерской службы, финансового, маркетингового отдела.
- Дефицит слаженной работы с клиентами.
- Несвоевременное истребование долгов от дебиторов.
- Низкая ликвидность, оборачиваемость активов.
- Большой объем кредитов, займов.
- Применение разной политики к аналогичным расчетам.
- Нестабильная экономическая ситуация в стране.
- Банкротство, ликвидация дебиторов.
- Скачки курсов валют.
- Недостоверная информация в табелях учета рабочего времени.
- Отсутствие мониторинга обязательств.
- Когда скрывается и производится перевод части прибыли руководству компании в корыстных целях.
- Высокая налоговая нагрузка.
- Ограниченность ресурсов и др.
Важно знать, что динамичный рост КЗ означает снижение платежеспособности, неисполнительность расчетной политики. Если должник не удовлетворяет своевременно требования кредиторов, ему грозит ответственность, определяемая ГК, УК, АПК РФ. На начальном этапе неисполнения условий контракта заемщик получит штрафные неустойки в виде пеней, процентов за пользование денежными средствами.
Показатели для расчета
В экономическом, статистическом анализе долгов участвуют определенные показатели:
- Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности: определяется пропорцией общей суммы обязательств по дебету и кредиту счетов учета на отчетную дату. Оптимальной считается результат, равный единице или значительно меньший. Превышение уровня КЗ свидетельствует о кризисе.
- Эластичность: данное понятие определяет прогнозируемую динамику долгов, не зафиксированную условиями контрактов.
- Эффект прироста: позволяет спланировать уменьшение привлеченного капитала при формировании активов.
- Ликвидность: пропорция оборотных фондов к краткосрочной КЗ.
- Значение критической оценки (кислотный тест): выявляется процентная доля текущих активов в суммарных обязательствах. Он часто выступает главным в антикризисном управлении.
- Зависимость: деление кредиторки на актив определяет долевое участие заемных средств в образовании имущества.
- Самофинансирование: оценка устойчивости, платежеспособности осуществляется по пропорции КЗ и принадлежащего фирме капитала.
- Индекс отвлечения: где КЗ анализируется в соотношении к оборотным средствам.
- Процент обязательств в пассиве бухбаланса показывает долю участия долгов.
- Средний размер: суммарная величина недоимки в динамике на начало и конец периода делится пополам.
- Оборачиваемость: рассчитывается по отношению объема выручки к КЗ.
- Период оборота показывает потенциальный срок исполнения задолженности: среднегодовое количество календарных дней делится на коэффициент оборачиваемости. Число позволяет посчитать, как часто заемщик будет перечислять деньги клиенту.
Определение
Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.
Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.
Процедура списания
Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.
Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.
2.3 Документальное оформление учета кредиторской задолженности в ТОО «ЦАН»
Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками в ТОО «ЦАН» в соответствии с действующим законодательством регулируются договорами. С момента заключения договора возникают расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.
Основными видами договоров заключаемых между ТОО «ЦАН» и сторонними организациями являются договоры на поставку материалов (комплектующих), договоры на поставку оборудования, договоры подряда. Если предприятие не может погасить возникшее по договору обязательство, то с поставщиком заключается новый договор на оказание ему каких-либо равноценных услуг, при этом составляется акт о зачете взаимных требований, то есть обязательства обеих сторон погашаются путем проведения взаимозачета.
На поступающие материалы организация, как правило, получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с документооборотом необходимо:
зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;
проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;
проверить правильность информации в расчетных документах;
акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);
определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора; передать своевременно документы в подразделения организации для последующей обработки.
В расчетах за приобретенные организацией материальные ценности применяются следующие документы (см. приложение 5,6,7,8,9)[12].