Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения для ИП». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НДФЛ с доходов предпринимателя.
ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.
Содержание:
Порядок учета расходов ИП
Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:
- оплачены;
- использованы в профессиональной деятельности ИП;
- подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).
Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.
Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):
1. Существует связь между доходами и расходами ИП.
2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).
3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).
4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.
Переход на ОСНО
ОСНО — это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.
Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.
Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.
Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.
Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.
Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:
| ЕНВД | ЕНВД-4 | 5 января |
| УСН | № 26.2-2 | 15 января |
| ЕСХН | № 26.1-3 | 15 января |
Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.
Налоги
В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
| НДФЛ | 13% | Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП. |
| НДС |
|
Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления |
| Налог на имущество | 2,2% | Среднегодовая стоимость имущества |
| Земельный | 0,3 — 1,5% | Кадастровая стоимость земельного участка |
| Транспортный | Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто | Мощность транспортного средства |
| Страховые взносы за себя |
|
Действующий МРОТ |
В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:
- За задействование объектов животного мира;
- За добычу ископаемых;
- За применение водных биоресурсов;
- Водный;
- Акцизы.
Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.
Страховые платежи за себя
Позаботиться о будущей пенсии и внести вклад в бесплатную медицину обязан каждый предприниматель, хочет он того или нет. Для этого установлены фиксированные взносы, которые не зависят ни от применяемого режима, ни от размера прибыли.
Взносы рассчитываются на основе МРОТ, поэтому их размер каждый год меняется.
В 2017 году МРОТ 7 500 рублей и расчет выглядит так:
7500 х 12 х 26% = 23 400 руб. – взнос в ПФР;
7500 х 12 х 5,1% = 4 590 руб. – взнос в ФФОМС.
Итого 27 990 рублей. Их нужно заплатить в течение года до 31 декабря. Перечислять нужно в местную ИФНС частями или все сразу.
Если ИП работал не полный год, а зарегистрировался или наоборот закрылся в течение года, взносы рассчитываются пропорционально количеству дней в статусе ИП.
Налоги за работников
Когда бизнесмен нанимает сотрудников, у него появляется еще ряд обязанностей:
- С начисленной заработной платы работников не позднее следующего дня после ее выплаты перечисляется НДФЛ 13%. Этот налог платится за счет работника, а работодатель только налоговый агент. То есть если начислили 100 рублей, 13 рублей идет в бюджет, а 87 работнику.
Отчитываться за НДФЛ сотрудников нужно в ИФНС двумя формами:
- 2-НДФЛ на каждого до 1 апреля следующего года;
- 6-НДФЛ в течение месяца после каждого квартала.
- О пенсионном, социальном и медицинском страховании работников заботится работодатель и уже за свой счет. Это соответственно 22%, 2,9% и 5,1% от зарплаты. Итого 30%. То есть если начислили 100 рублей, 30 рублей сверх них идет на страхование. Эти взносы перечисляются также в ИФНС до 15 числа месяца, в котором выплатили зарплату.
Отчитываться по ним нужно так же в налоговую – ежеквартально в течение 30 дней после окончания сдается расчет по страховым взносам.
Также работодатели сдают еще несколько отчетов:
1. Сведения о среднесписочной численности в ИФНС раз в год до 20 января.
2. СЗВ-М в ПФР до 15 числа ежемесячно.
3. СЗВ-стаж и ОДВ-1 в ПФР до 1 марта после отчетного года.
И последнее, что должен работодатель – это платежи на страхование от несчастных случаев в ФСС и отчет по ним. Ставка зависит от класса опасности, который присвоят в ФСС при постановке на учет.
Ндфл для ип на общем режиме: как считать и платить ндфл
Сначала нужно определиться с понятием прибыль, ведь те деньги, которые получил предприниматель от производства/продажи/оказания услуг — это еще не есть его прибыль.
Прибылью можно назвать ту денежную сумму, которая фактически осталась у него на руках, то есть его заработная плата, если упростить. Таким образом прибыль складывается из значений доход, расход и остаток (прибыль).
Расчет НДФЛ для ИП производится простыми математическими расчетами.
Пример расчета НДФЛ для ИП
Например, предприниматель получил в месяц 150 000 рублей прибыли, то есть фактически оказал услуги или продал свою продукцию на эту сумму с учетом НДС. А расходы по аренде помещения, где он осуществляет свою деятельность, заработная плата сотрудников, оплата коммунальных услуг и закупка материала или продукции составил 80 000 рублей.
При вычете из дохода расход мы получаем чистую прибыль в размере 70 000 рублей, вот именно с этой цифры и будет рассчитываться НДФЛ. В нашей стране налоговая ставка на доход физического лица составляет 13%, то есть 70 000 рублей * 13% = 9 100 рублей. Это тот налог, который предприниматель обязан уплатить в налоговый орган.
Оплата может производится ежемесячно и поквартально.
Как рассчитать НДФЛ предпринимателю на общей системе налогообложения
А также тем, кто сталкивался с подобной проблемой.
У мужа ИП на ОСНО, вчера пыталась оформить пособия на детей, но отдел пособий отказывается считать доходом сумму, подлежащую налогообложению. А принимает во внимание всю сумму дохода, которая указана в пункте 1.1. Раздела 2. Расчет налоговой базы декларации 3НДФЛ.
Т.е., общая сумма дохода допустим указана 3,3 млн. руб., сумма налоговых вычетов, т.е. расходов, составляет 3 млн. руб. и налоговая база для исчисления налога таким образом равна 300 тыс. руб., это та сумма, с которой нужно заплатить НДФЛ.
И отдел пособий рассматривает годовую сумму дохода равной 3,3 млн. руб., что в общем то не соответствует действительности.
В Интернете мне встречались выдержки из различных законов, вот например:
Пенсионный фонд разъясняетЧто считать доходом зависит от системы налогообложения, которую вы применяете:· ОСНО — все доходы, облагаемые НДФЛ.· УСН — доходы от реализации товаров или услуг и внереализационные доходы (например, материальные выгоды). Иными словами, доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если вы применяете «Доходы минус расходы”.
· ЕНВД — вмененный доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по всем декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2014 году.
Преимущества ИП на ОСНО
Переходя на ОСНО, ИП получает ряд преимуществ.
Во-первых, нет никаких ограничений и лимитов для работы. При ОСНО не важны показатели выручки и численности.
Во-вторых, у ИП на ОСНО появляется возможность поставлять товар с НДС. Это важно для крупных компаний, которые предпочитают покупать товары (услуги) с НДС, чтобы получить свой законный вычет.
Отчетность ИП на ОСНО с работниками
- Декларация по НДС (раз в квартал);
- Декларация 3-НДФЛ (раз в год);
- Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода);
- Сведения о среднесписочной численности (раз в год);
- Расчет 6-НДФЛ (раз в квартал);
- Справки 2-НДФЛ (раз в год);
- Расчет по страховым взносам (РСВ).
- Форма 4-ФСС (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
- СЗВ-М (ежемесячно);
- СЗВ-СТАЖ (ежегодно и при выходе работника на пенсию).
НДФЛ (13 %)
Этот налог ИП должен платить с доходов от своей деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. Налог вычитается с суммы доходов предпринимателя, после того как уже удержаны все профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %.
Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам года до 30 апреля. Уплата налога производится до 15 июля.
Декларацию 4-НДФЛ необходимо сдавать в течение 5 дней по итогам первого месяца, в котором был получен доход от предпринимательской деятельности. Декларация содержит информацию о предполагаемом доходе на год. В случае значительного изменения дохода в течение года (более чем на 50 %) подается новая декларация. По данным декларации или показателям прошлого года налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу и присылает уведомление. Уплата ½ годового авансового платежа производится до 15 июля, ¼ – до 15 октября текущего года и еще ¼ – до 15 января следующего года.
Учет страховых взносов в составе профессионального вычета
Предприниматель может учитывать в составе профессионального налогового вычета сумму страховых взносов, оплаченных за себя и за своих сотрудников (если бизнесмен является работодателем). Причем суммы взносов, которые могут быть учтены при расчете налога, не ограничены.
Однако, есть обязательно правило, которое необходимо соблюдать для признания расходов по страховым взносам. Так, в составе вычета за налоговый период учитываются только те взносы, которые коммерсант перечислил в бюджет в этом налоговом периоде.
Причем учитываются и те взносы, которые относятся к предыдущему периоду (если ИП запоздал с уплатой страховых взносов на себя в конце прошлого года). Это правило установлено в статье 221 Налогового кодекса РФ.
Что является доходом для ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Предпринимателям, работающим с применением ОСНО, необходимо учитывать абсолютно все доходы, что были получены от ведения предпринимательской деятельности. В отличии от других режимов налогообложения, ОСНО не предусматривает никаких налоговых вычетов.
Доходом считаются не только все поступления, в счет выполненных работ, оказанных услуг, проданного товара, но и имущество переданное предпринимателю на безвозмездной основе. При этом считается только реальная выгода, фактическая стоимость товара или проведенных работ вычитается из дохода. Полный список налогооблагаемых доходов весьма обширен, он перечислен в ст. 208 налогового кодекса РФ.
Так как доход включается в тот налоговый период, в котором он был получен, то и авансовые платежи в счет будущих действий или поставок тоже должны быть включены в тот период, в котором они были получены, а не после фактического выполнения предоплаченной услуги или товара.