Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы физлица при патенте». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
От каких налогов ИП на патенте освобождены?.
Использование режима патентного налогообложения имеет свои преимущества. Индивидуальный предприниматель, использующий ПСН, освобожден от уплаты следующих видов налогов:
- налог на имущество физических лиц (освобождается только имущество, которое используется в деятельности в рамках этой системы);
- НДФЛ (только те доходы, которые получены были от деятельности в рамках системы);
- НДС (также освобождаются только те операции, которые осуществлялись в рамках системы ПСН, исключением служат: при ввозе товаров на территорию РФ, при осуществлении деятельности, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Содержание:
Как рассчитываются обязательные платежи?
Величина обязательных выплат зависит от суммы полученного дохода. Если она не превышает 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель должен заплатить 29 354 руб. пенсионный фонд, 6 884 руб. на ОМС.
Если сумма дохода превышает установленный показатель, то необходимо доплатить 1% от дохода свыше нормы. При этом величина общих отчислений в пенсионный фонд не может превышать 212 460 руб. Если при расчетах получается большая сумма, то необходимо оплатить только максимальный лимит.
Уплата обязательных взносов в фонд социального страхования не предусмотрена, однако, сделать это можно в добровольном порядке. За год нужно заплатить 3302 руб. 17 коп. При этом по страховым взносам финансовая отчетность не сдается.
Страховые взносы ИП на патенте: тарифы взносов
Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, до 2018 года (включительно) действуют пониженные тарифы по страховым взносам, начисленным с выплат работникам (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ):
| Вид страхового взноса | Тариф страхового взноса |
|---|---|
| Взносы в ПФР | 20% |
| Взносы в ФФОМС | 0% |
| Взносы в ФСС на ВНиМ | 0% |
Правда, на некоторых ИП данная льгота не распространяется. К таким предпринимателям относятся ИП, занимающиеся (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- сдачей собственной недвижимости в аренду/наем;
- розничной торговлей;
- оказанием услуг общепита (через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания).
Данные предприниматели уплачивают взносы с выплат работникам по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).
Кстати, переход страховых взносов под контроль налоговиков с 2017 года не отменяет возможность применения пониженных тарифов ИП на ПСН. Однако к ИП, которым все-таки их нельзя применять, присоединятся ИП, оказывающие услуги общепита через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Патентная система налогообложения и страховые взносы
Предпринимателям на патентной системе важно знать, что они не имеют права уменьшать налог при ПСН на уплаченную сумму страховых взносов (ни с выплат работникам, ни за себя) – НК РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453 ). Но, если, например, ИП совмещает ПСН с ЕНВД и не имеет работников, то всю сумму уплаченных взносов за себя он может «пустить» на уменьшение ЕНВД (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849 ).
Уплата страховых взносов при наличии у ИП наемных работников
Одновременно с необходимостью нанять работников возникает обязанность уплаты за них определённых налогов и взносов, а значит и ведения бухгалтерского и налогового учёта.
В течение 10 дней с момента официального трудоустройства первого работника ИП обязан посетить ФСС и встать там на учёт как работодатель, на аналогичную процедуру в ПФР отводится 30 дней. В ФСС являются ежегодно до 15 апреля для подтверждения вида деятельности, это влияет на размер взносов на страхование от травматизма.
Штрафы
За нарушение сроков подачи заполненной отчётности накладываются штрафы в диапазоне от 10 000 рублей (за несущественные и разовые прегрешения) и до 30 000 (злостные нарушители). Кроме взыскания штрафных санкций распространённым методом убеждения налогоплательщиков со стороны инспекции является блокировка банковского счёта ИП.
Кроме нарушения сроков санкции могут «прилететь» и за неправильное оформление бланков и форм строгой отчётности. Минимальный размер 200 рублей.
В отношении ИП-работодателя санкции за несвоевременную сдачу отчётности отличаются разнообразием:
- За не перечисленный и не удержанный НДФЛ с зарплаты работников неминуем 20% штраф от суммы налога.
- За каждый несданный в срок документ (справка, отчёт, информационный документ) придётся расстаться с 200 рублями.
- За недостоверные данные ещё минус 500 рублей за каждый документ.
- За подделку отчётности грозит 10 000 штрафа.
Патент и общая система налогообложения
Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, обязаны платить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование:
- с личных доходов (пп. 2 п. ст. 419 НК РФ);
- с доходов наемного персонала (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Отметим, что во втором случае для расчета страхвзносов используются пониженные тарифы, которые могут применять все предприниматели, не занимающиеся:
- сдачей в аренду собственных помещений (земельных участков или дач);
- розничной торговлей;
- общественным питанием.
Если предприниматель осуществляет данные типы деятельности, то страхвзносы должны рассчитываться не по сниженным, а по обычным тарифам в соответствии с пп.9 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Уменьшать стоимость патента на размер страхвзносов (ни по себе, ни по персоналу) предприниматель не вправе, т.к. в гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена подобная возможность. Об этом указано и в Письме Минфина РФ от 18.02.2013 г. № 03-11-11/72.
Предпринимателям на общей системе налогообложения предоставлено право учитывать страхвзносы. В состав профессионального налогового вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, которые направлены на непосредственное извлечение доходов. Состав таких расходов определяется на основании гл. 25 НК, о чем указано в п. 1 ст. 221 НК РФ.
В качестве прочих расходов, учитываемых для целей определения налогооблагаемой прибыли, используются взносы на обязательное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также взносы «на травматизм» (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно, ИП вправе учитывать в составе профвычета уплаченные размеры взносов на социальное страхование и «на травматизм».
Патент и единый сельскохозяйственный налог
Рассчитываемые страхвзносы можно включить в сумму расходов для уменьшения налога по системе ЕСХН, а для уменьшения патента — нет. Соответственно, нужно распределять взносы по разным системам и видам деятельности в порядке, предусмотренном для прочих общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Законодательство
Регламентирует порядок начисления глава 34 НК РФ. В ней же определены действующие тарифы. Предельные базы по взносам на ОПС и соцстрахование в 2019 г. утверждены Постановлением Правительства № 1426 от 28.11.2018 г.
Взносы на «травматизм», уплачиваемые в ФСС, регулируются положениями закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, тарифы определены законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Пониженные тарифы
Пониженные взносы ИП за работников в 2019 году по большинству видов деятельности, ранее подпадавших под льготы, отменены с 01.01.2019 г. — теперь должен применяться основной тариф. К таковым относятся предприниматели:
-
на УСН с деятельностью, указанной в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК;
-
на ЕНВД, ведущие фармацевтическую деятельность (пп.6 п.1 ст. 427 НК);
-
купившие патент (пп. 9 п.1 ст.427 НК).
Кто из предпринимателей продолжает пользоваться льготами в 2019 году:
-
ИП в особых экономических зонах, подписавших соглашение о технико-внедренческой деятельности;
-
ИП, имеющих подписанное соглашение о туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах.
Для них остается действующим тариф на ОПС 20%, по остальным видам страхования действуют общие тарифы.
Не меняются пониженные ставки для ИП:
-
имеющих статус резидента свободного порта «Владивосток»;
-
участников СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
-
резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.
Для них вносы на ОПС — 6%, на соцстрахование — 1,5%, на ОМС — 0,1%.
Также не начисляют страхвзносы (утвержденные тарифы – 0 % для всех видов взносов) страхователи-ИП, выплачивающие доходы экипажам судов, включенных в международный реестр судов России.
Пониженные тарифы взносов на «травматизм» могут применять только работодатели, указанные в ст. 2 закона № 179-ФЗ. Это общественные организации инвалидов, учреждения культурно-спортивной направленности и ряд некоторых других организаций. К ИП-работодателям льготы не применяются.
Применение пониженных тарифов при совмещении режимов
Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам можно, только если по основному виду деятельности вы платите УСН.
Деятельность считается основной, если доходы от нее составляют не менее 70% от всего дохода. Выбранный вами вид деятельности должен быть указан в ст. 427 НК РФ.
Есть еще одно условие: ваш доход должен быть не более 79 млн рублей за налоговый период.
В 2018 году действуют следующие тарифы:
- в ПФР — 20% (в общем случае — 22%);
- в ФСС — 0% (в общем случае — 2,9%);
- в ФФОМС — 0% (в общем случае — 5,1%).
Если же по основному виду деятельности вы уплачиваете вмененный налог, то применять пониженные тарифы вы не можете.
Страховые взносы у ИП
ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.
ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2018 году размер платежа в ФОМС равен 5 840 рублей. В ПФР — 26 545 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать фиксированную часть 26 545 руб.
и 1% от превышающей суммы, но не более чем 212 360 рублей (26 545 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2019-2020 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы.
Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.
За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.
Уменьшение налогов ИП без сотрудников
ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить упрощенку на вычет, либо уменьшить вмененный налог, а также распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.
Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают единый доход. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений.