Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение раздела 4 НДС — строка 030». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС.
Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).
На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.
Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.
Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.
Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.
Содержание:
Документы собраны после установленного срока: снова заполняем раздел 4
НДС, уплаченный с неподтвержденной экспортной выручки, можно вернуть после сбора всех необходимых документов. Для этого нужно будет представить их вместе с декларацией по НДС (Пункт 9 ст. 165, п. 2 ст. 173 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения декларации) до истечения 3 лет с периода, в котором произошла отгрузка (Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08; ФАС ДВО от 14.10.2009 N Ф03-5228/2009).
Зачем нужен раздел 5
Часто случается, что документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), вы получили позднее, чем подтвердили ставку 0% по этим операциям. В декларации предусмотрен отдельный раздел для отражения «запоздавших» вычетов — разд. 5, который нужно заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли.
Рассмотрим, какие показатели необходимо заполнить в этом разделе, на двух примерах.
Специальные разделы декларации
Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:
- раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
- раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
- раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.
Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС
Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.
Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2018. В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета.
Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела
Большинство сложностей в сдаче отчетности по налогу на добавленную стоимость возникает из-за ошибок в заполнении декларации. Многие ошибки приводят к искажению данных, что в конечном итоге влечет неправильный расчет налога с последующими претензиями со стороны налоговых органов. Чтобы этого избежать, следует внимательно изучить порядок заполнения декларации по НДС.
Расшифровка заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
В регламентированном отчете предусмотрена расшифровка алгоритма заполнения налоговой декларации.
Для расшифровки алгоритма определения значения конкретного показателя необходимо выделить курсором ячейку со значением этого показателя и нажать на кнопку «Расшифровать».
Если выделить показатель с суммой налога к начислению (рис. 16), то в расшифровке будет показан фрагмент книги продаж с записями, которые сформировали значение показателя (рис. 17).
Отправка декларации по НДС в налоговый орган
Если организация подключена к сервису «1С-Отчетность», то подготовленную декларацию можно отправить в налоговый орган непосредственно из программы «1С:Бухгалтерия 8».
Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения декларации. Для этого нужно нажать на кнопку «Проверка» и выбрать пункт «Проверить в Интернете».
Перед отправкой декларации в налоговый орган (по телекоммуникационным каналам или иным способом) можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с «В работе» на «Подготовлено». Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию.
Для отправки декларации в налоговый орган необходимо нажать на кнопку «Отправить» (рис. 21). При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки декларации на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.
Если организация подключена к сервису «1С-Отчетность», то после отправки состояние отчета автоматически изменяется на «Отправлено» и в дальнейшем изменение состояния вручную уже недоступно. Если организация не подключена к сервису «1С-Отчетность», то после отправки можно зафиксировать, что отчет отправлен.
Какой бланк использовать
С 1 января изменилась ставка НДС. Теперь налог на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 20 %. В связи с этим ФНС поменяла и образец заполнения декларации НДС 2019 года. Для отчетности в 2019 году используйте новый бланк декларации с уточненными налоговыми ставками. Регистр утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 28.12.2018. Изменения в законодательство внесены Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018.
Декларация по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи.
Исключением являются индивидуальные предприниматели и учреждения, которые освобождены от обязанности перечислять НДС. Данная категория налогоплательщиков вправе предоставить отчет в бумажном виде.
Экспортные операции с нулевой ставкой
Следующая группа кодов – 1010400 или раздел 3 таблицы – это экспортные операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов на основании различных пунктов статьи 164 Налогового кодекса. Если компания или ИП совершали их в отчетном периоде, то соответствующая информация будет указана в разделах 4-6 отчета по НДС.
Примеры связок «код-операция» в данном случае можно выделить следующие:
- код операции 1010410 в декларации по НДС — реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
- код операции 1010421 в декларации по НДС — продажа товаров на территорию государств — членов ЕАЭС;
- код операции 1010425 в декларации по НДС — предложение транспортно-экспедиционных услуг в рамках международных перевозок;
- код операции 1010447 в декларации по НДС — корректировка налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров, отказом от работ или услуг, по которым ранее было подтверждено право на применение нулевой ставки НДС;
- код операции 1011422 в декларации по НДС — продажа сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
Состав декларации
НД по НДС, согласно законам, в обязательном порядке сдаются с учетом существующих изменений, которые были внесены в формат документа. Сейчас есть новая форма декларации по НДС, именно ее нужно использовать при формировании отчета. Использовать вариант документа на бумаге допускается только для отдельных субъектов, которые имеют законное освобождение от выплаты налогов, не обязаны уплачивать сбор.
Основные разделы:
- 2 – включает суммы налога для организаций и ИП, являющихся налоговыми агентами;
- 3 – суммы реализации, которые включаются в базу для исчисления налогообложения;
- 4-6 – заполняются при наличии операций с 0% налога;
- 7 – содержит информацию по освобожденным операциям от налога;
- 8-12 – данные, заполняемые всеми налогоплательщиками, которые применяют налоговые вычеты.
Квартальная отчетность включает основные разделы, которые следует заполнить в обязательном порядке – титул и суммы, подлежащие к выплате либо возврату. Есть упрощенный вариант оформления. Он предоставляется, если деятельность ведется за пределами РФ, субъект применяет специальные режимы выплат и т.д.