Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каком порядке взыскивается недоимка по налогам (штрафам, пеням)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Приостановление операций, арест имущества.
Чтобы обеспечить взыскание недоимки, налоговая инспекция может:
- приостановить расходные операции по счетам организации (ст. 76 НК РФ);
- наложить арест на имущество организации (ст. 77 НК РФ).
Содержание:
По общему правилу физлицо уплачивает налог в течение месяца со дня получения уведомления
Письмо Минфина России от 09.07.2014 N 03-02-08/33188
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что обращение в соответствии с п. 9.20 Регламента Министерства финансов РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2012 N 82н, направлено по принадлежности в ФНС России для рассмотрения в соответствии с конкретными обстоятельствами.
Из обращения не ясно, о недоимке по каким налогам за 2008 год указано в требовании об уплате налогов.
Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении недвижимого имущества и (или) транспортного средства, исчисляется (перерассчитывается) налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 2 ст. 58 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные сроки.
Согласно п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
При уплате налога с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (п. 2 ст. 57 Кодекса).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (пункт 3 статьи 75 Кодекса).
Срок принудительного взыскания налога, пеней, штрафа
Под принудительным взысканием следует понимать действия уполномоченного органа (налогового органа, суда), направленные на понуждение лица исполнить свои обязанности по уплате налога, пеней, штрафа. Представляется, что данный срок следует отличать от срока выставления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, поскольку последствием последнего может являться добровольная уплата соответствующих сумм. Кроме того, направление требования об уплате недоимки является мерой предварительного (досудебного) характера, поскольку реализовать принудительное взыскание возможно только при условии письменного извещения должника о сумме, подлежащей уплате. Однако безусловно, что срок направления требования и срок принудительного взыскания недоимки взаимосвязаны и применяются с целью обеспечения поступления соответствующего платежа в бюджет, поскольку в случае неисполнения требования в добровольном порядке срок на принудительное взыскание поглощает срок выставления требования.
Налоговое законодательство предусматривает право на принуждение к исполнению налоговой обязанности налоговым органом самостоятельно либо посредством обращения в суд.
В бесспорном порядке (самостоятельно) налоговый орган вправе взыскать с организации и индивидуального предпринимателя недоимку, пени и штраф, руководствуясь ст. 46, 47, 48, 103.1 НК РФ. В случаях, на которые указанные статьи НК не распространяются, недоимка, пени, а также штраф могут взыскиваться в судебном порядке.
Срок взыскания налоговой санкции (штрафа)
Упомянутый Закон N 137-ФЗ внес существенные изменения в порядок взыскания налоговых санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей. Если в прежней редакции п. 7 ст. 114 НК налоговые санкции подлежали взысканию только в судебном порядке, то в настоящее время определение порядка взыскания (бесспорный или судебный) зависит от суммы подлежащего уплате штрафа и от статуса правонарушителя.
В силу п. 1 ст. 103.1 НК, действующей в редакции Закона N 137-ФЗ, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Взыскание недоимок и пеней по налогам и сборам
Если индивидуальный предприниматель не перечислил в бюджет сумму налога или сбора в установленный срок, то у него возникает недоимка по этому налогу или сбору. На сумму недоимки налоговые органы начисляют пени.
Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.
Признание виновности правонарушителя
Понятие «налоговое правонарушение» включает четыре элемента:
- субъект налогового правонарушения;
- объект налогового правонарушения;
- субъективная сторона налогового правонарушения;
- объективная сторона налогового правонарушения.
До внесения изменения в п. 6 ст. 108 НК РФ индивидуальные предприниматели считались невиновными в налоговом правонарушении, пока не выполнены два условия. Во-первых, его вина должна быть доказана в порядке, предусмотренном федеральным законом. Во-вторых, виновность указанного лица должна быть установлена судом, а решение суда о признании предпринимателя виновным должно вступить в законную силу.
Законом N 137-ФЗ второе условие — признание виновности лица в налоговом правонарушении — исключено. Следовательно, для того чтобы признать налогоплательщика (налогового агента) виновным и привлечь его к ответственности, в ряде случаев судебного решения больше не нужно. Достаточно доказать его вину во внесудебном порядке.
Согласно НК РФ доказательства считаются собранными правомерно при условии, если они получены:
- надлежащим субъектом, который правомочен производить по данному делу действия, в результате которых было получено доказательство;
- в результате осуществления действий, которые предусмотрены НК РФ (проведение налоговой проверки, получение свидетельских показаний, осмотр, экспертиза и т.д.).;
- с соблюдением правил осуществления установленных гл. 14 НК РФ действий.
Налогоплательщик или налоговый агент не должен доказывать свою невиновность в инкриминируемом ему правонарушении. Обязанность по доказыванию обстоятельств, которые свидетельствуют о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. При этом все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ).
ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ) ЧЕРЕЗ СУД. СРОК ДАВНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ
Взыскание задолженности в бюджет (недоимки, пеней, штрафов) в судебном порядке состоит из следующих этапов:
1) подача налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки (пеней, штрафов).
Отметим сразу, что пропуск установленных сроков обращения в суд (срока давности взыскания) может привести к тому, что инспекция утратит возможность взыскать с вас задолженность;
2) подготовка к судебному разбирательству, в том числе представление налогоплательщиком отзыва на заявление;
3) судебное разбирательство и вынесение решения судом;
4) исполнение решения арбитражного суда о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Порядок судебного взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций регулируется Арбитражным процессуальным кодексом РФ (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 104 НК РФ, ст. 28, п. 4 ч. 1 ст. 29, гл. 26 АПК РФ).
Далее мы подробно рассмотрим сроки подачи налоговым органом заявления о взыскании недоимки (пеней, штрафов) в арбитражный суд, а также остановимся на вопросах исполнения судебного решения о взыскании задолженности в бюджет.
СРОКИ ПОДАЧИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ЗАЯВЛЕНИЯ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД, ЕСЛИ ПРОПУЩЕНЫ СРОКИ БЕССПОРНОГО ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)
Напомним, что сроки бесспорного взыскания задолженности в бюджет исчисляются после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа. Они различаются в зависимости от того, за счет какого имущества организации налоговый орган планирует погасить задолженность. Основания — абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46, абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ.
#4 13.04.2006 09:14:14
Re: Исковая давность пеня
Нашла в Косультанте+:
«Срок исковой давности по взысканию налогов, сборов и соответствующих пеней за счет имущества физического лица согласно п.3 ст.48 Кодекса (НК РФ) составляет шесть месяцев. Течение указанного срока давности начинается после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора.
Решение о взыскании налога, сбора и соответствующих пеней с организации может быть принято не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора и соответствующих пеней. Принятое после истечения указанного срока решение о взыскании в силу п.3 ст.46 Кодекса считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика налога, сбора и соответствующих пеней.»
У Вас было выставлено требование об уплате налога без требования уплатить пени. Сроки по пеням, получается, прошли.
#5 13.04.2006 18:33:47
Re: Исковая давность пеня
Это касается физического лица, а как с юридическими?
#6 14.04.2006 07:14:16
Re: Исковая давность пеня
Так во втором абзаце говорится об организации, т.е об ЮЛ!
#7 14.04.2006 09:03:49
Re: Исковая давность пеня
46,47 НК РФ дает право налогового органа на списание инкассово с р/с предприятия. ст.48 НК только физ лица. Это все взыскание денежных стредств с счетах налогоплательщика- это понятно.
В данном случае речь идет о пени. В какие сроки с момента недоимки или нарушения налог. орг. имеет право либо инкассово, либо через суд взыскивать или проще существует вообще исковая давность на взыскание пени.
Как показывает практика арбитр.суды не определились. Так как пеня по своей природе не является штрафной санкцией, а является компенсацией бюджету (типа возмещение понесенных расходов) за просрочку платежа, недоимку и т.д.
Можно ли применять общий срок исковой давности или существует специальный срок?
Взыскание задолженности по пени
Посетители юридической консультации задали 1452 вопросa по теме «». В среднем ответ на вопрос появляется через 15 минут, а на -вопрос мы даём гарантию минимум двух ответов, которые начнут поступать уже в течение 5 минут!
Взыскание задолженности по зарплате по исполнительному листу с организации?Сын выиграл суд по задолженности по зарплате после увольнения и предьявил исполнительный лист приставу!Больше двух месяцев от 27.
Взыскание недоимки, пени и штрафов по страховым взносам. Порядок, сроки давности
Вызвана данная статья тем, что довольно часто поступают вопросы от предпринимателей. которые изъявляют желание прекратить свое предпринимательство. и не горят желанием платить указанные взносы. По причине, к примеру, что на протяжении всего предпринимательского периода они не дня не занимались собственно предпринимательством.
Возникает совершенно справедливый вопрос, — к чему же имеют отношение данные проценты.