Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ос до 40000 в нологовом учете проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Консультации: налог на имущество организаций.
Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., лимит стоимости составляет 20000 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль. Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию имущества.
В ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации. На практике это требование часто не соблюдается. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов.
Содержание:
Признаки амортизируемого имущества
Имущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет следующим требованиям:
- используется для получения дохода;
- имущество планируется использовать более 12 месяцев;
- стоимость имущества превышает 100 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2016 года) или 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию раньше);
- находится у организации на праве собственности. Это правило действует за некоторыми исключениями, перечисленными в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Например, унитарное предприятие может амортизировать имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение. Однако если это имущество было создано или приобретено за счет средств целевого бюджетного финансирования (в т. ч. и предыдущим собственником), то начислять по нему амортизацию нельзя (письмо Минфина России от 12 ноября 2015 г. № 03-03-06/4/65313 ).
Возможно ли инвентарь стоимостью более 40000 руб. учитывать на счете?
Запись опубликована в рубрике Учет активов. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Распечатать
Вопрос
Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию на основное средство от 40000 до 100000, если в учетной политике прописано, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, погашается ежемесячно равными частями в течение срока полезного использования?
Ответ специалиста
И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть (п. 1 ст. 256, п.
1 ст. 257 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700):
— в бухгалтерском учете — выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);
— в налоговом учете — более 100 000 руб. (Письмо Минфина от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30414).
Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Стоимость такого имущества в бухгалтерском или налоговом учете соответственно учитывается в расходах при его передаче в эксплуатацию.
Возможна ситуация, когда срок полезного использования имущества более 12 месяцев, но его стоимость:
— или в бухгалтерском учете составляет 40 000 руб. и меньше (меньше лимита признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой);
— или в налоговом учете составляет 100 000 руб. и меньше.
Учет поступления основных средств (документы, проводки)
Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов:
- акт приема-передачи:
форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений,
форма ОС-1а — учет зданий и сооружений,
форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;
- акт о приеме оборудования форма ОС-14;
- акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.
Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ):
- форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
- форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
- форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.
При списании основного средства заполняется акт списания:
- форма ОС-4 – для одного объекта;
- форма ОС-4а для автотранспорта;
- форма ОС-4б для группы объектов.
Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 — промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».
Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:
Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика.
Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!
Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.
Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве материально-производственных запасов. Это значительно упрощает учет.
Как отразить покупку ОС стоимостью до 40000р
Если было приобретено оборудование суммой менее 40000, то чтобы значительно упростить счет, можно представить средство в качестве МТЗ(материально- производственные запасы)
Покупку ОС следует учитывать при начальной стоимости, которая будет образовываться из всех затрат на приобретение и монтаж, расходы на транспорт, исключая из этого НДС.
Как отразить в проводках приобретение здания
Покупка здания некоммерческой организацией может быть осуществлена, если оно предназначено для использования в работе, а также в расширении предприятия, в частности осуществления предпринимательской деятельности, а также, если соблюдены условия подпунктов «б» и «в» ПБУ 6/01.
Какие объекты признаются ОС на УСН?
Под объектами основных средств на УСН понимается имущество, признаваемое амортизируемым согласно положениям главы 25 НК (п. 4 ст. 346.16 НК). То есть оно должно (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
- использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
- принадлежать налогоплательщику на правах собственности;
- иметь срок полезного использования не менее 12 месяцев;
- иметь первоначальную стоимость более 100 тысяч рублей. В отношении объектов, приобретенных в период применения УСН, она определяется по данным бухгалтерского учета.
Обратите внимание
Положения пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 года.
Имущество, не отвечающее этим требованиям, не признается основным средством, а его стоимость учитывается в расходах в ином порядке – в момент погашения задолженности перед поставщиком (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вместе с тем до начала текущего года лимит первоначальной стоимости основных средств составлял лишь 40 тысяч рублей. Поэтому первый вопрос, который должен быть решен: к каким объектам следует применять старый лимит, а к каким – уже новый? Если имущество, стоимостью от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей, отвечающее всем прочим критериям основного средства, введено в эксплуатацию и оплачено в 2016 году, ответ на него очевиден. Иного варианта, кроме как ориентироваться на лимит в 100 тысяч рублей, нет. Поэтому такие объекты стоимостью более 100 тысяч рублей нужно включить в состав ОС, менее – учитывать в составе материальных расходов на дату оплаты либо на дату получения, если вы оплатили его авансом (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).
Как оприходовать ос стоимостью менее 40000
- В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи.
Согласно п.
5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
256 НК РФ).
Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота.
Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:
- перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества;
- нормы расхода (эксплуатации) имущества.
Первичными документами могут быть — карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества.
Нормы расхода (эксплуатации) могут устанавливаться исходя из данных изготовителя о сроках службы объекта, условиях эксплуатации (объем нагрузки, температурные факторы ит.п.).
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
Важно ПБУ 6/01), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей.
Внимание При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен.
А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».
При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. Например, в Приказе Минсельхоза РФ от 16.05.
2003 N 750 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» утверждены формы первичных документов по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, которые можно использовать в качестве основы для разработки своих первичных документов.
Учет расходов на офисную технику, в частности, картриджи и их заправку
Инфо
КРЕДИТ 012 — отражено выбытие объекта с забаланса (в связи с износом, реализацией и пр.). Такая проводка будет означать, что имущество больше не используется в вашей деятельности. А подтверждением этого будет акт на списание. Форма такого акта утверждена постановлением № 71а.
Важно
Однако она слишком громоздкая и неудобная для списания малоценного имущества. Поэтому лучше разработать свой образец акта и утвердить его в учетной политике для целей бухучета. Пример такого документа представлен ниже. Обратите внимание Относить на забалансовый счет имущество и списывать его с этого счета следует одинарными проводками, без двойной записи.
Описанный порядок учета «малоценки» за балансом позволит вам наладить контроль за объектами с момента начала их использования и до того времени, когда они будут списаны по причине износа или выбытия.
На какой счет оприходовать принтер в 1с
Затем после ввода объекта в эксплуатацию спишите его стоимость на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 93 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.
2001 № 119н). В учете будет запись: ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Малоценное имущество» — списана на расходы стоимость имущества при передаче его в эксплуатацию. На заметку В бухучете «малоценку» отражайте на субсчете «Малоценное имущество», открытом к счету 10 «Материалы».
Как видите, в бухучете не важна оплата ценностей, и их можно списать сразу в день начала использования. Пример 2. Бухгалтерский учет «малоценки» Воспользуемся условиями примера 1 и посмотрим, какие проводки сделает бухгалтер ООО «Весна»: 11 июня ДЕБЕТ 10 субсчет «Малоценное имущество» КРЕДИТ 60 — 7000 руб.
Если организация примет решение отражать такие объекты в составе МПЗ, то в бухгалтерском учете они учитываются в соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ, утвержденными Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н. Такие активы отражаются по счету 10 «Материалы» и списываются на затраты на производство единовременно с момента ввода их в эксплуатацию (п.
93 Методических указаний). Использовать при оприходовании таких объектов счет 01 «Основные средства» не нужно. Такие объекты сразу принимаются к учету на счет 10 «Материалы». Таким образом, приобретенный организацией принтер стоимостью 5000 руб. может отражаться в бухучете следующим образом: Дебет 10 — Кредит 60 — 5000 руб.
— оприходован принтер, приобретенный организацией у поставщика (без НДС). По мнению Минфина России (см.
Наосновании учетной политики учитывается в составе ОС
Дт 08.4Кт 60,76 -отражены затраты на покупку малоценного имущества;
Дт 19 -Кт 68,субсчет “Расчеты по НДС” – выделен НДС на сумму фактическихрасходов на покупку;
Дт 08.
4Кт 60,76 -отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные сприобретением малоценного имущества;
Дт 19 -Кт 68,субсчет “Расчеты по НДС” – выделен НДС на сумму фактическихрасходов, связанных с покупкой малоценного имущества;
Дт 01Кт 08.
4- малоценное имущество принято к учету в составе ОС;
Дт 68,субсчет “Расчеты по НДС” Кт 19 -НДС принят к вычету по расходам, связанным с покупкой малоценногоимущества;
Дт 68,субсчет “Расчеты по НДС” Кт 19 -принят к вычету НДС с суммы фактических расходов на покупку;
Дт 20(23,25,26,44)Кт 02 -в течение срока полезного использования установленногоорганизацией, начисляется амортизация
Пример
Организация длябухгалтерии приобрела шкаф-купе стоимостью 23600 руб., в том числеНДС – 3600 руб. Учетной политикой организации для целейбухгалтерского учета предусмотрен учет активов со сроком полезногоиспользования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40000 руб. заединицу в составе материально-производственных запасов. Далеешкаф-купе передается в эксплуатацию.