Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор пожертвования. Составляем правильно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Разрешено ли по ГК РФ юрлицам делать подарки друг другу.
Законодательство России (ст. 572 ГК РФ) разрешает одному юридическому лицу передавать свое имущество другому такому же лицу безвозмездно.
Подарком может быть:
- недвижимость;
- денежная сумма;
- то или иное оборудование;
- средства передвижения;
- другие ценности.
Согласно Гражданскому кодексу (ст. 575), между коммерческими организациями дарение запрещено на сумму свыше трех тысяч рублей, однако в налоговом законодательстве, которое также имеет прямое отношение к данному вопросу, никаких ограничений нет.
На практике это означает, что стоимость подарка не имеет ограничений, поскольку возникает правовое противоречие.
Содержание:
Правила сделки для юрлиц
Поскольку законодательство запрещает дарение между юрлицами, то вариантом безвозмездной передачи имущества может быть договор пожертвования.
Коммерческих организаций
Право дарения существенно ограничено для коммерческих организаций. Российским законодательством установлено, что размер такого подарка не может превышать пяти минимальных оплат труда.
Передача в дар любого более ценного имущества описана как незаконная, однако принцип функционирования коммерческих организаций таков, что имущество нередко передается от материнской организации к дочерней, и наоборот.
Как правильно оформить дарение доли в ООО третьему лицу читайте здесь.
Сутью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли, поэтому чаще всего передача имущества между, связанными между собой предприятиями не признается дарением, поскольку такая передача имущества так или иначе предусматривает какую-либо отдачу.
Предмет договора
Предметом договора пожертвования могут выступать:
- денежные средства,
- движимое или недвижимое имущество,
- имущественные права (например, право на результат интеллектуальной деятельности),
- выполненные работы, оказанные услуги (разъяснения по этому поводу дал Минфин Письмом от 29.10.2013 N 03-03-06/4/46052).
В данном разделе важно максимально полно описать предмет пожертвования: если речь идет о денежных средствах, то указать сумму, валюту; если передается имущество, то описать все характеристики, присущие конкретному виду имущества; указать, где и кем зарегистрировано право жертвователя в установленном порядке на имущество или права.
Как оформить дарение денег на покупку квартиры
Договор дарения такого плана – вполне стандартный документ, за исключением пункта с целевым назначением. Никаких особенностей в нем нет. Следует учитывать, что в законодательстве ничего не сказано о том, что договор может иметь подобные условия/назначение, однако нет и прямого запрета, потому, формально, вставлять целевое назначение в договор дарения все же можно.
Порядок действий
Для того, чтобы оформить дарение денег, нужно:
- Обсудить с получателем средств все условия будущей «сделки». В частности – именно пункт целевого назначения, чтобы в дальнейшем не возникло недопонимания.
- Подготовить деньги. Их можно будет передавать наличными или перечислить безналичным образом.
- Составить договор дарения. Это можно сделать лично, однако учитывая тот факт, что документ все равно придется заверять у нотариуса, лучше сразу же обращаться к нему, чтобы он и занимался составлением документа.
- Подписать договор. Подписи ставят как даритель, так и одаряемое лицо. Также нужно будет проставить дату подписания, которая обязательно должна быть реальной, актуальной.
- Заверить документ. Это нужно сделать у нотариуса. Услуга платная, однако она помогает снизить возможные риски для обеих сторон сделки.
- Передать средства и написать расписку. Одновременно с передачей денег (при условии, что это производится в наличной форме), составляется и подписывается расписка. Следует отметить, что она должна быть в двух экземплярах: один дарителю, второй одаряемому. Для дарителя данный документ подтверждает тот факт, что деньги были переданы (было выполнено обязательство, взятое на себя человеком по договору дарения), а для одаряемого лица такой документ подтверждает тот факт, что он деньги получил. Фактически, именно одаряемому расписка не особо нужна, но лучше, если у каждой из сторон сделки будет свой экземпляр.
- Проконтролировать целевое назначение. Учитывая тот факт, что даритель хочет дать деньги именно на покупку квартиры, ему придется контролировать сам факт того, куда эти деньги будут потрачены.
В чем особенности и преимущества договора дарения денег на покупку квартиры
Договор дарения денег, при условии, что он заключается между близкими родственниками – это отличный способ, фактически, приобрести человеку квартиру в подарок. Формально, можно купить квартиру и потом передавать ее в дар, однако если она была в собственности менее 5 лет, то такой дар будет облагаться налогом. Денежный же подарок между близкими родственниками налогом не облагается.
Кроме всего прочего, договор дарения – это способ передать одному из супругов в дар квартиру (точнее денег, на ее покупку) так, чтобы «вторая половинка» не получила на такое жилье никаких прав.
В обычной ситуации, при покупке жилья одним из супругов, второй супруг автоматически получает на нее права, за исключением тех браков, в рамках которых заключается брачный контракт. Если же деньги получены в дар, то это средства лишь того человека, который получает деньги и в семейный бюджет они не вносятся.
Даже когда квартира приобретается за счет подаренных денег, она тоже считается личным имуществом, которое не подлежит разделу в случае развода.
Пожертвование и благотворительность: в чем разница
При схожести понятий в правовом поле они достаточно разнятся:
- Основное отличие жертвы – это ее безвозмездность . Если взамен пожертвованного гражданин получил что-то другое, то сделка считается возмездной и не может быть приравнена к жертве. Благотворительность не всегда оказывается на безвозмездной основе.
- Получатели помощи в рамках благотворительности достаточно уже. К ним не могут быть отнесены религиозные и политические организации, государство.
- При этом спектр того, что может быть передано на льготных условиях при благотворительной деятельности достаточно шире. К нему относятся различные услуги и работы.
Порядок пожертвования
Порядки зависят от формы пожертвования и необходимости заключения письменного договора. Порядок принятия и внесения добровольной жертвы содержатся в .
В первую очередь жертвой считаются только добровольные пожертвования , то есть переданные без внешнего влияния, угроз, обмена и др. Если организации принимают пожертвования, то это отражено в их документации в «Порядке внесения пожертвований». В этом документе отражены цели, на которые собираются пожертвования, сроки сбора и использования собранных средств, условия и формы отчетности перед жертвователями. Это своего рода открытый договор, с которым любой жертвователь может ознакомиться и принять решение о передаче дара.
Сбор пожертвований может производиться с помощью специальных устройств. Это ящики для пожертвований . Они в обязательном порядке содержат:
- информацию о сборе, его порядках и ссылку на документацию;
- пломбу, которая опечатывает ящик от незаконных вторжений;
- сроки сбора и момент его окончания.
Установка ящиков ведется по договоренности с руководителями учреждений их места размещения.
После окончания срока сбора ящик вскрывает специальной уполномоченной комиссией , которая должна состояться минимум из 3-ех человек. О вскрытии составляет акт, который говорит о:
- Времени и месте вскрытия.
- Присутствующих лицах.
- Собранной сумме средств.
Полученные дары передаются в кассу организации, занимающейся сбором, а далее зачисляются на ее счет в банке.
Если жертвование происходит в личном порядке , то жертвователь обращается к лицу/организации, в пользу которой он желает сделать жертву. Условия жертвования обсуждаются в личной беседе и при достижении договоренностей закрепляются в договоре, форма которого приводилась ранее.
Дарение автомобиля юридическим лицом физическому лицу
Процедура дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр. лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению. Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.
При дарении в пользу физ. лица, следует помнить, что п. п. 2 и 3 ст. 575 ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено. Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.
Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики. Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.
Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.
При заключении юр. и физ. лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.
Однако нотариус был иного мнения по этому поводу. Она отказалась удостоверять данный договор, мотивируя свое решение тем, что он противоречит закону.
Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу
Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты налогов возникает у обеих сторон дарения. Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (ст. 146 НК), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС). Исключение из указанного правила составляют случаи дарения денег — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна. Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК).
Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.
Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате НДФЛ, возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс. рублей.
Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.
Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно ст. 226 НК, именно даритель будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога. Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.
Для чего необходим?
В соответствии с регламентом Гражданского кодекса Российской Федерации, договор благотворительного пожертвования является одним из видов дарственного соглашения. Согласно актуальному тексту статьи 582 ГК РФ, в качестве объекта дарения могут выступать как объекты движимого и недвижимого имущества, так и денежные средства.
Контроль за соблюдением условий договора
В соответствии с регламентом Гражданского кодекса России, жертвователь уполномочен потребовать от одариваемого предоставление отчета об использовании полученных на основании договорённости благ.
Это необходимо для удостоверения факта следования благополучателя условиям оформленного соглашения. Условие осуществления контроля за соблюдением условий договора в обязательном порядке прописываются в тексте договорённости.
Если подобного пункта в действительном акте нет, меценат не в праве требовать отчётности от партнёра по рассматриваемому контракта.
Участие представителей в сделке
Договор пожертвования жертвователь и благополучатель могут заключить, не присутствуя лично. Однако представители должны иметь должным образом оформленные доверенности, при этом для физических лиц они должны быть заверены нотариально.
Для представителей юридических лиц достаточно простой письменной формы.
Перед заключением договора необходимо проверять их валидность на текущий момент, поскольку доверенности могут быть отозваны.
Условия
Следующий раздел договора определяет условия и порядок передачи вещи, денег, прав от жертвователя благополучателю.
Определяется срок, по прошествии которого одаряемый получает дар, причем срок может определяться как точной календарной датой, так и исчисляться как период времени с момента подписания договора или наступления иного события.
Обязательно предписывается ряд действий, которые должны быть произведены при передаче (получении) предмета договора, например, осмотр вещи или участка, или проверка документов (при передаче имущественного права). Если необходимо, стороны могут договориться о привлечении третьих лиц — экспертов.
Если речь идет о недвижимости, то сделка подлежит регистрации. Стороны должны прийти к соглашению и уточнить в этом разделе договора, кто будет заниматься этим и нести расходы по государственной регистрации перехода прав.