Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Формирование резервов на оплату отпусков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец.
Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:
- Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
- Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.
То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).
Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:
- Д 44 К 96 на 19 444,23 руб.
Содержание:
Последовательность действий при проверке обоснованности резерва
Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.
Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:
- определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
- определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
- определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
- отражения результатов на бухгалтерских счетах.
Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб. Рассчитанная сумма резерва составит 140 889 руб.:
- сумма отпускных 108 210 руб. (27 570 руб. / 29,3 дня * 115 календарных дней)
- страховые взносы 32 679 руб. ((22% страховые взносы на ОПС + 5,1% страховые взносы на ОМС + (2,9 % + 0,2 %) взносы на ОСС) * 108 210 руб.)
Оформляется проверка самостоятельно разработанной формой акта, т.к. утвержденной формы для проверки резервов будущих расходов нет. К акту прилагается расчет вышеперечисленных величин.
Ежегодный отпуск и оценочные обязательства в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.
Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 351,60 руб. будет отнесена на счета учета расходов. Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.
При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Любавина П.П. продолжают исчисляться и накапливаться.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва. Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.
Важно
Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п.
8 ст. 255 НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков.
Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации
При этом дебет затратных счетов определяется согласно характеру работы сотрудников. Для корректного отражения сумм на соответствующих затратных счетах необходимо объединять выплаты, используемые для создания резерва, по группам сотрудников.
Важно отметить, что списание резерва осуществляется по мере начисления фактических оплат отпуска. Пример 4 В 1-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные в сумме 50 000 руб.
Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные за счет резерва 50 000 руб.
Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы за счет резерва 15 100 (50 000 × 30,2%) руб.
Последовательность действий при проверке обоснованности резерва
Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.
Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:
- определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
- определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
- определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
- отражения результатов на бухгалтерских счетах.
Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб. Рассчитанная сумма резерва составит 141 755 руб.:
- сумма отпускных 108 210 руб. (27 570 руб. / 29,3 дня * 115 календарных дней)
- страховые взносы 33 545 руб. ((22% страховые взносы на ОПС + 5,9% страховые взносы на ОМС + (2,9 % + 0,2 %) взносы на ОСС) * 108 210 руб.)
Оформляется проверка самостоятельно разработанной формой акта, т.к. утвержденной формы для проверки резервов будущих расходов нет. К акту прилагается расчет вышеперечисленных величин.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков. Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже.
Резерв на оплату отпусков: порядок инвентаризации
«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, N 41
Создавая резерв на оплату отпусков, организация ежемесячно отражает в расходах планируемые суммы затрат на соответствующие цели, которые на деле могут существенно отличаться от фактических значений. В связи с этим по итогам года у компании возникает необходимость в проведении инвентаризации резерва и корректировки своих налоговых обязательств.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на ремонт основных средств;
- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Инвентаризация оценочного обязательства
По оплате отпусков
К оценочным обязательствам относятся обязательства организации в связи с возникновением у ее работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 07-02-06/110).
Инвентаризация оценочного обязательства по оплате отпусков проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря и состоит в уточнении сумм оценочных обязательств по оплате отпусков работников согласно принятой организацией методике определения (расчета) (п. 23 ПБУ 8/2010).
Расчеты с персоналом: инвентаризация, резервы, график отпусков
Проведение инвентаризации расчетов с персоналом
Следует отметить, что проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В настоящее время действуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания).
Согласно п. 3.46 Методических указаний в ходе инвентаризации расчетов с персоналом по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплаты работникам.
Также при проведении инвентаризации расчетов по начислению и выплате заработной платы необходимо проверить:
- соответствие начисленных сумм заработной платы и других выплат положениям системы оплаты труда, локальным нормативным актам работодателя, данным о фактической выработке, фактически отработанном времени;
- характер задолженности в расчетах с работниками по заработной плате (нормальная или просроченная).
Акт о результатах инвентаризации резервов: особенности применения
Унифицированной формы такого акта не установлено. Из числа форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, выбрать сложно. Поэтому предприятию нужно будет разработать свою форму.
Оптимально, если в акте, о котором идет речь, будут отражены:
- Общие для всех инвентаризационных форм сведения:
- об организации и анализируемом структурном подразделении (группе);
- о самой форме (дата составления, номер документа, отчетный период).
- О предмете инвентаризации.
В данном случае это средняя заработная плата за отчетный период и количество человеко-дней не использованных работниками отпусков.
- О количественных показателях, характеризующих предмет инвентаризации, и их влиянии на величину оценочного обязательства, которое учитывается на счете 96.