Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 71 бухгалтерского учета «Расчеты с подотчетными лицами»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Что может показать оборотно-сальдовая ведомость по счету 71?.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 позволяет увидеть процесс формирования остатков по синтетическому счету в разрезе его аналитики.
Аналитическим признаком (субконто), по которому строится ведомость, выступают подотчетные лица.
Оборотно-сальдовая ведомость формируется за некоторый промежуток времени и позволяет проконтролировать:
- входящую и конечную задолженность подотчетных лиц перед организацией;
- входящую и конечную задолженность компании перед сотрудниками;
- суммы, полученные под отчет;
- суммы, по которым отчитались подотчетники.
Содержание:
Назначение счета
Счет 71 предназначается для учета выдачи и возврата непотраченных подотчетных сумм. Деньги из кассы выдаются с оформлением расходного кассового ордера и лишь при условии, что работником сдана авансовая отчетность о потраченных подотчетных средствах, полученных ранее.
Для получения средств сотрудник пишет заявление, которое должно быть заверено руководителем компании. По истечении срока, на который были предоставлены средства, работник должен в течение 3 дней предоставить отчетность о назначении и количестве потраченных денег. Неистраченные средства возвращаются в кассу предприятия.
Подотчетные командировочные средства
Основу внешней торговли составляют экспорт и импорт. Разница между этими величинами за определенный период и называется сальдо торгового баланса.
При этом сальдо торгового баланса может быть отрицательным или положительным.
Положительное сальдо торгового баланса означает превышение экспорта над импортом (страна больше продаёт, чем покупает).
Отрицательное сальдо торгового баланса означает превышение импорта над экспортом (страна больше покупает, чем продаёт).
Ситуация превышения импорта над экспортом (отрицательный торговый баланс) рассматривается как негативная, так как в результате такой политики страну заполняют зарубежные товары, отчего страдает отечественный производитель, а деньги выводятся из страны за границу.
В отношениях между государствами всегда присутствуют денежные расчеты.
Сальдо платёжного баланса — это разность между поступлениями из-за границы и платежами за границу.
Сальдо платёжного баланса также может иметь положительно или отрицательное значение.
Авансовый отчет
Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.
На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.
Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки
Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту.
Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам
Работник Васильков И.И. отправлен в командировку на 3 дня, ему выдана в подотчет сумма 20 000 руб. Суточные составляют 2 000 руб.
При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:
- Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
- Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.
Характеристика счета 71
71 счет устроен как активный счет, но сальдо на конец месяца может образоваться как кредитовое, так и дебетовое. Остаток по кредиту будет означать долговое обязательство организации перед сотрудником: выданной в подотчет суммы не хватило на подтвержденные хозяйственные расходы. Конечный остаток по дебету говорит о дебиторской задолженности сотрудника перед предприятием.
Отражение в бухгалтерском балансе
В конце отчетного периода бухгалтер подсчитывает остатки на синтетических счетах учета. Данные должны быть отражены в бухгалтерском балансе. Дебетовое конечное сальдо записывается во II раздел баланса «Оборотные активы» («Дебиторская задолженность»).
Остаток по кредиту на конец периода переносится в V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» («Кредиторская задолженность»). Значения используются как начальные остатки по счету 71 в начале следующего периода.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71
Если ОСВ составлена правильно, то результаты дебета, кредита в каждой колонке будут совпадать попарно. Давайте рассмотрим пример составления шахматной ОСВ или “шахматки”, как её прозвали бухгалтера. Эта ведомость представляет собой горизонтальные колонки, в которых записывают номера счетов по кредитам и вертикальные столбики, где размещаются перечни счетов по дебету.
Книга учета является комбинированным регистром и совмещает как хронологическую, так и систематическую регистрацию операций. В ней, как начальная информация, отражаются остатки по счетам на начало текущего календарного года.
Субсчета – эти счета указаны в плане счетов, но их предприятие может редактировать по своему усмотрению (дополнять для нужд управления).
Итак, бухгалтерский учет ведется в многочисленных регистрах. Для учетной регистрации используются в разных сочетаниях книги, карточки, журналы-ордера, ведомости и отдельные листы, записи в которых могут производиться в различной последовательности. Все это приводит к образованию и применению разнородных форм бухгалтерского учета.
Авансовый отчет
Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.
На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.
Принцип аналитического учета на счете 71
Согласно Инструкции к Плану счетов, аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.
Примеры проводок по счету 71
Далее на примере нескольких стандартных проводок показываем, как списываем 71 счет и что с остатком по счету 71.
|
На день выдачи денег под отчёт |
|
| Выдача денег под отчет из кассы | Дт 71 – Кт 50-1 |
| Перечисление денег на банковскую карту работника под отчет | Дт 71 – Кт 51 |
|
На дату утверждения авансового отчета |
|
| Оплата, произведенная подотчетным лицом за товары, работы, услуги | Дт 60 и др. – Кт 1 |
| Признаны расходом суточные за время нахождения в командировке | Дт 20 (91-2 и др.) – Кт 71 |
|
На дату окончательного расчета по выданным подотчетным суммам |
|
| Выплачен перерасход по авансовому отчету из кассы | Дт 71 – Кт 50-1 |
| Перерасход по авансовому отчету перечислен на банковскую карту подотчетного | Дт 71 – Кт 51 |
| Возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм | Дт 50-1 – Кт 71 |
| Неизрасходованный остаток подотчетных сумм перечислен с банковской карты подотчетного лица на расчетный счет организации | Дт 51 – Кт 71 |
Отображение сальдо 71 счета на строках бухгалтерского баланса
Расчеты с подотчетными лицами формируют показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Отображение сумм происходит из итоговых результатов на конец отчетного периода, поэтому предварительно стоит убедиться в правильности разнесения всех сумм и выявить причины возникновения остатков.
Списание дебиторской задолженности
Законодательно установлена возможность списания просроченных задолженностей с истекшим сроком исковой давности (3 года).
Внимание! В случае признания лицом своего долга, срок прерывается.
При невозможности истребовать денежные средства по истечению 3 лет, суммы долга списываются на прочие расходы (Дт91), в налоговом учете отображаются в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.
Внимание! При списании просроченной дебиторской задолженности с 71 счета бухгалтер должен подать сведения в ИФНС о возникновении дохода бывшего сотрудника в форме прощеного долга. Срок подачи сведений – не позднее месяца после календарного года.