Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку зарплаты. На что рассчитывать?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Право работника на приостановление работы..
С учетом положений п. 2 ст. 142 ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337). Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке.
К сведению:
Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав (ст. 379 ТК РФ). При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы.
В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):
-
в период введения военного или чрезвычайного положения;
-
в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
-
для государственных служащих;
-
в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304-О-О);
Содержание:
Какая выплата положена (расчет)
Для проведения вычислений применяется формула К=Сзд×Кдзд×Ксрф/150, где:
- К – размер компенсации;
- Сзд – сумма долга по зарплате;
- Кдзд – количество дней, в течение которых перед трудовым коллективом действует задолженность;
- Ксрф – ключевая ставка рефинансирования.
Сумма долга берется без учета НДФЛ. Объясняется тем, что заработная плата выдается уже с вычетом налога, а значит, фактическая задолженность берется без него.
Количество дней рассчитывается с учетом того, что срок задержки:
- Начинает исчисляться со следующего дня, после окончательной даты выплаты заработной платы;
- Учитываются все дни, включая выходные и праздничные, а также день фактической выплаты, который и является последним днем задержки.
Под ключевой ставкой понимается значение процентной ставки, принятой Центробанком для выдачи кредитов коммерческим кредитным организациям (или приема от них депозитов) сроком на 1 неделю. Оказывает влияние на размер:
- Инфляции.
- Процентов по вкладам и депозитам в банках.
Для расчетов берется значение в десятых или тысячных (0,1, если 10% или 0,09, если 9%) либо в формуле дополнительно делится на 100. В условиях трудового договора может устанавливаться другой процент за задержку платежей. В этом случае используются параметры, указанные в соглашении.
Практика дел
Московский районный суд рассмотрел иск трудового коллектива к частному предпринимателю. Требования заявителей заключались в выплате:
- Задержанной заработной платы в совокупном размере 1,5 млн р.
- Компенсации в 30 т.р. (по 2 т.р. на каждого).
- Компенсации морального вреда – 100 т.р. (по 10 т.р. на каждого).
Кроме того, заявители требовали оплатить судебные издержки. Суд рассмотрел дело и нашел расчеты компенсации за задержку неверными. Так, общий период задолженности составлял 45 дней, из которых ставка рефинансирования Центробанка составила:
- 23 дня – 9%;
- 22 дня – 9,5%.
Совокупный размер компенсации составил К=1500000×23×0,09/150+1500000×22×0,095/150=20700+20900=41,6 т.р. или по 4160 р. каждому. В остальных требованиях иск удовлетворен, за исключением морального вреда. Суд уменьшил требования до 30 т.р. из расчета по 3 т.р. каждому.
НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы
С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).
С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.
Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?
В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).
В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).
Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате
Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.
Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.
Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).
Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).
Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы
Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.
Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.
Сроки выплаты заработной платы по Трудовому кодексу РФ
Закон обязывает работодателя производить со своим персоналом расчет по заработной плате как минимум два раза в месяц. График выплат каждая компания устанавливает на собственное усмотрение, информация об этом прописывается в локальных нормативных актах. При этом необходимо придерживаться требования Трудового кодекса РФ, устанавливающего обязательные условия для начисления и выдачи заработной платы:
- Выплата заработной платы должна быть осуществлена не позднее 15 дней по истечении периода, к которому она относится.
- Аванс должен быть выплачен до окончания расчетного месяца.
- Промежутки между выдачей заработной платы не должны превышать 15 дней.
- Отпускные выплачиваются сотрудникам не менее чем за три дня до даты начала отпуска.
- При прекращении трудовых отношений все расчеты с увольняемым сотрудником производятся не позднее последнего дня работы.
- Если день зарплаты совпадает с выходным или праздничным, то все расчеты должны быть произведены накануне, в предшествующий рабочий день.
Каждый работодатель устанавливает даты выплаты таким образом, чтобы это было удобно предприятию и не противоречило требованиям Трудового кодекса РФ. График может быть изменен по инициативе работодателя, но только при условии, что это не нарушает закон. Кроме того, обо всех коррективах руководство предприятия обязано информировать подчиненных, а также согласовывать с ними перенос даты выплат, если конкретное число указано в трудовом договоре.
Работник также имеет право инициировать перенос даты выплаты собственный заработной платы, если это не противоречит Трудовому кодексу РФ и не вызывает возражения со стороны администрации.
Как отражается в бухучете
Бухгалтерский учет компенсаций за задержку зарплаты ведется на специальных счетах. Издержки на выплату возмещения относятся к прочим расходам. Следует иметь в виду, что подобные затраты нельзя относить к расчетам по оплате труда. Компенсации учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Начисленная компенсация за задержку зарплаты в 2019 году отражается проводкой: Д 91-2 К 73. Начисление возмещения следует проводить в день его выплаты, потому что только при таких условиях можно максимально точно рассчитать причитающуюся работнику сумму.
Расчет компенсации за задержку зарплаты
236 ст. ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.
Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.
Для расчета применяется такая формула:
Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.
Данный порядок расчета закреплен в трудовом законодательстве, полученная компенсационная сумма представляет собой минимально возможную величину. В компании могут быть предусмотрены повышенные размеры компенсации внутренней документацией – коллективным, трудовым договором или иным актом.
Законодательство в вопросе установления максимальной границы для компенсации работодателей не ограничивает. Не допускается начислять компенсационную выплату, меньшую установленной границы, вычисляемой по формуле выше.
Для расчета следует знать следующие величины:
- Величина долга за работодателем.
- Ставка Банка.
- Число дней задержки выплаты.
Задолженность по зарплате или иным суммам перед работником вычисляется на день расчета компенсации в связи с задержкой выплаты. При этом берется общая сумма, причитающаяся сотруднику, за минусом НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов физлиц (13% от величины выплаты).
Что касается ставки Центробанка России, то для расчета с 2016 года вместо ставки рефинансирования берется ключевая ставка, данный момент закреплен в Постановлении №1340 от 8.12.15, разработанном Правительством РФ. То есть две эти ставки приравниваются друг к другу, самостоятельного значения для рефинансирования с января 2016г. не устанавливается. На 2016г. для расчета следует брать значение ставки, равное 8,25%.
Пример расчета компенсации
Внутренней документацией учреждения установлены следующие дни для выдачи персоналу зарплаты:
- 23 число – за 1-ю часть текущего месяца;
- 6 число следующего месяца – за 2-ю часть.
Зарплата сотруднику за 2-ую половину апреля 2016г. была выплачена 19.05.2016. Невыплаченная зарплата составляет 30000 руб. Ставка ЦБ РФ в этот период соответствует величине 8,25%.
Положена ли компенсация при невыплате зарплаты по ТК РФ?
Исходя из статьи 21 ТК РФ, каждый сотрудник имеет право на получение положенной ему своевременной оплаты труда. По закону зарплата должна выдаваться не реже чем каждые 15 дней.
На предприятии положено устанавливать конкретную дату выплаты заработной платы, которая должна быть обозначена в трудовом или коллективном договоре.
Административная ответственность работодателя
По законодательству каждый работник имеет гарантированное право своевременно получать оплату за свой труд. Точная дата перечисления средств определяется локальными нормативными актами, но не может происходить реже, чем два раза в месяц. Согласно этим документам одновременно предусматривается и ответственность за невыплату зарплаты. Санкции применяются как к целому предприятию, так и отдельным руководящим лицам, например, к генеральному директору или же главному бухгалтеру.
Похожие записи: