Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Допрос работника при налоговой проверке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Важность протокола допроса.
Внимательно читайте протокол. Не торопитесь. Каждую страницу. Читайте вопросы. И ответы. Нет ли в них неоднозначности и двойного смысла.
Если найдете неточности, сомнительные формулировки или интерпретации ваших ответов — требуете внесения корректировок. Не торопитесь, проверяйте внимательно, внесены они или нет. Формулируйте сами ту фразу, которая должна быть внесена в протокол. Не соглашайтесь с чужими словами!
Пустые строки должны быть перечеркнуты.
Если пришли с юристом –протокол пусть проверит юрист.
В случае, если при допросе использовалась аудио- или видеозапись, или кроме инспектора и вас на допросе присутствовал кто-то еще — все это следует отразить в протоколе.
Если у вас есть замечания, уточнения, возражения по записи ваших показаний , вы их указываете в специальном разделе «Замечания к протоколу». В этом разделе мало места, поэтому если возражения будут объемными, излагаете их на отдельном листе. А в разделе к протоколу укажите, что замечания представлены на отдельном листе.
Только после внесения всех ваших замечаний протокол допроса можете подписать. Инспектор обязан вам вручить его копию или сделать отметку об отказе получения.
Обязательно забирайте свой экземпляр протокола. Обратите внимание, чтобы в нем все было пропечатано и хорошо читалось. И ваши возражения тоже.
Содержание:
Допрос работника, когда проверка окончена
Совсем иначе дело обстоит с допросом работников после окончания налоговой проверки. Данный факт является нарушением установленного законом порядка сбора доказательств (абз. 2 п. 4 ст. 101, абз. 3 п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Протоколы допроса, полученные таким образом, не могут учитываться инспекторами при вынесении решения по проверке. Такой вывод подтвердили десятки судей в арбитражных округах (постановление ЦО от 03.06.2016 г., ФАС МО от 16.06.2011 г. № Ф05-16135/10, ФАС ДВО от 29.07.2011 г. № Ф03-3493/11 и другие).
Однако из правил существует исключение. Так, если повестка на допрос была направлена работнику еще во время проведения налоговой проверки, считается, что инспекторы фактически выполнили требования налогового законодательства (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). В этом случае проведение допроса, даже после окончания проверки, будет являться законным доказательством, поскольку показания были получены после окончания по независимым от инспектора обстоятельствам.
Кроме того, законным будут считаться показания свидетеля, полученные даже после окончания проверки, если налоговый орган отправлял поручение о проведении допроса в иную инспекцию и при этом документ датирован периодом проверки.
— В том случае, если генеральный директор не в состоянии по объективным причинам прибыть на допрос, может ли вместо него явиться по доверенности другое лицо?
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя (пункт 1 статьи 26 НК РФ).
При этом следует обратить внимание, что при вызове работника, иного должностного лица организации в налоговый орган участие в процедуре допроса их представителя возможно при наличии доверенности, выданной от имени физических лиц. Доверенность, выданная организацией, не является основанием для представления интересов ее работников.
Кроме того, участие представителя не освобождает от обязанностей, в отношении которых предусмотрено личное (самостоятельное) исполнение, в частности, представление показаний, пояснений нельзя передоверить представителю.
Таким образом, участие, например, адвоката не освобождает физическое лицо от обязанности личного исполнения уведомления (повестки) налогового органа о даче пояснений (показаний).
Если по объективным причинам прибыть на допрос невозможно, об этом следует известить налоговый орган.
— Может ли представитель организации – штатный юрист присутствовать при допросе его сотрудника?
НК РФ не предусматривает право проверяемого лица участвовать при допросе свидетелей (письмо Минфина от 22.10.2015 № 03-02-07/1/60796). Данное утверждение следует понимать таким образом, что такое право на участие в этом мероприятии налогового контроля не предусмотрено в качестве отдельного права проверяемого налогоплательщика.
Но участие может быть реализовано посредством оформления доверенности на уполномоченного представителя сотрудника (естественно, при согласии на это свидетеля, выраженного в соответствующей доверенности).
Когда ФНС может вызвать на допрос?
Стандартная причина вызова в налоговую для дачи пояснений может стать необходимость проверки фактов. Здесь следует помнить, что когда приглашают в гос.инспекцию, то это вовсе не означает, что проверять будут именно деятельность вызываемого лица.
Это может случиться совершенно в любой ситуации, например:
- сотрудник предприятия вызывается для дачи показаний по поводу правонарушений, допущенных руководителем фирмы, либо ее владельцами, иными лицами, в отношении которых и была инициирована данная проверка;
- руководитель фирмы-контрагента, для последующей проверки по документации. Могут вызывать бухгалтера или другого сотрудника, который расписывался в соглашениях.
С другой сторон, недооценивать работников налоговой службы тоже не стоит. Центральная задача налоговиков — выявить правонарушение. Для достижения цели, инспекторы часто используют провокационные и очень неудобные вопросы.
Общий порядок вызова в ФНС для допроса
В Приказе — ММ-3-06/338 от 31.05.2007 года указано, что специалисты могут использовать специальную форму вызова или оформить стандартное письмо. Нарушителя или свидетеля обязательно вызывают повесткой, в которой должны присутствовать данные:
- дата, время и место проведения допроса;
- ФИО и статус вызываемого лица;
- цели приглашения и основания;
- данные вызывающего лица, телефон.
Документ может быть отправлен в виде почтового сообщения. Повестка отправляется заказным посланием или непосредственно в руки, но только под личную роспись гражданина. На практике, налоговики указывают цель вызова общими словами, что не позволяет сделать каких-либо выводов.
Зачем вызывают на допрос в налоговую?
Иногда, получив повестку, люди задумываются – а может ли налоговая вызвать на допрос, или это чья-то злая шутка? Допросы обычно связывают с полицией, реже – с прокуратурой или ФСБ, но никак не с фискальными органами. Однако, если изучить законодательство, станет понятно – ФНС имеет такое же право вызывать на допросы, как и силовые ведомства. Зачем же это нужно налоговикам? Существует как минимум две основные причины:
- вызов в качестве свидетеля, если расследуется уклонение от налогов или другое правонарушение, а вызываемое на допрос лицо может иметь необходимые сведения. Такой вызов обычно никаких негативных последствий за собой не несет – достаточно ответить на вопросы налоговика, и больше вас не потревожат;
- если возникли вопросы именно к вашей компании, связанные с недавней проверкой или расследованием правонарушения. Такая ситуация намного хуже, ведь в данном случае от действий вызываемого на допрос человека во многом зависит будущее его лично и всей компании в целом. Конечно, это не всегда означает неприятности в будущем, но ситуация намного более рискованная, и вести себя нужно значительно осторожнее.
Также следует различать вызов на допрос и приглашение для дачи разъяснений относительно того или иного эпизода. Вторая ситуация намного более безобидная и в целом не грозит никакими неприятными последствиями.
Что будет если не идти на допрос в налоговую?
В ситуации, когда внезапно вызвали на допрос, вполне резонно возникает желание не ходить на него и проигнорировать повестку. Может ли такое поведение стать проблемой? Для этого стоит ознакомиться с законодательством, где прямо указывается, что уклонение от дачи показаний или неявка по повестке (неважно, кто ее оформил – налоговая, полиция или другой орган) — это административное правонарушение, которое влечет за собой штраф, а при повторных нарушениях законодательства к лицу, игнорирующему вызовы, могут быть применены более строгие меры.
При этом налоговики могут воспользоваться принудительным приводом человека, которого они вызывали на допрос, если в установленные сроки он не явился и не предоставил обоснования неявки (например, командировка, болезнь и т. д.). Кроме того, и это может быть самым важным, если человек не является на допросы, значит, ему есть что скрывать, и представители фискальной службы станут более пристально искать доказательства нарушений именно в данной компании. А учитывая, что в практически любой организации можно найти те или иные нарушения, игнорирование допросов в налоговой ничего хорошего не сулит.
Участие адвоката при допросе в налоговой
Когда на допрос является не только лицо, которое вызвали, но и его законный представитель – профильный адвокат, специализирующийся на урегулировании налоговых споров, это сразу усложняет задачу налоговикам. Ведь в подобной ситуации им придется строго придерживаться всех нюансов законодательства, а малейшее нарушение может стать причиной обжалования следственных действий и помешает использовать полученные сведения в уголовном деле. Кроме того, адвокат перед допросом обязательно пообщается с тем, кого хотят видеть налоговики, и проинструктирует, как себя правильно вести: что нужно говорить, а что не нужно, как отстаивать свои права, когда можно отказаться от показаний вообще и т. д.
Перед самим допросом рекомендуется проговорить с адвокатом все возможные темы, которые могут подниматься в налоговой, и продумать, как на них отвечать. Грамотный юрист знает, что могут спрашивать в налоговой, в какой форме, посоветует, какие с собой взять документы и т. д. Адвокат разработает стратегию и тактику поведения в ходе допроса. Это поможет более естественно вести себя, не пугаться задаваемых вопросов, что в итоге произведет на сотрудников ФНС положительное впечатление.
Если же давать общие советы относительно участия в допросе, то рекомендуется быть максимально доброжелательным, отвечать на вопросы, при этом помнить, что нелицеприятные факты могут в дальнейшем быть использованы против вас. Также вас никто не имеет права заставить свидетельствовать против себя или родственников – это запрещено Конституцией РФ. Помните и про свои остальные права: отвечайте исключительно на вопросы, которые имеют отношение к теме вызова на допрос, причем максимально четко и конкретно, чтобы не возникало возможности трактовать ваши слова двусмысленно. Крайне не рекомендуется говорить неправду: лучше отказаться отвечать, чем во время допроса сообщить ложные сведения. Если со временем это вскроется, вас могут привлечь к ответственности еще и за дачу ложных показаний.
Кто может стать свидетелем
Свидетелем по делу может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Причем налоговый инспектор не обязан обосновывать свой выбор свидетелей.
Впрочем, некоторых лиц нельзя допрашивать, что называется, по умолчанию. Это лица:
- которые в силу малолетнего возраста (не достигшие 14 лет), своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
- которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне.
Отказаться от дачи показаний возможно, если необходимо свидетельствовать против:
- самого себя;
- супруги, супруга, родителей, усыновителей, детей, в том числе усыновленных;
- брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.
Если ни одно из оснований вам не подходит, то отказываться от дачи показаний не стоит. И следует явиться на допрос, тем более что НК РФ предусматривает штраф в размере 3000 руб. за неправомерный отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний, а также штраф 1000 руб. за неявку для дачи показаний либо уклонение от явки без уважительных причин.
Даже если вы считаете, что ничего не знаете, то лучше так об этом и заявить.
Истребование документов
Часто сотрудники налогового органа не только проводят допрос, но и истребуют у свидетелей документы. Документы представляются следующими способами:
- лично;
- через представителя;
- заказным письмом;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Правила представления документов таковы:
- документ на бумажном носителе представляется в виде копий, заверенных уполномоченным лицом;
- бумаги, представляемые организацией, подписываются руководителем или уполномоченным на то лицом, и проставляется печать фирмы;
- бумаги, представляемые предпринимателем, могут быть просто подписаны.
Налоговая инспекция не вправе потребовать нотариально удостоверенных копий, если это прямо не предусмотрено законодательством РФ. Также не могут быть истребованы документы, которые ранее уже были представлены в рамках иных проверок (данное правило не распространяется на истребованные оригиналы, которые впоследствии были возвращены).
Документы также могут быть представлены в электронном виде, но при условии, что они составлены по установленным электронным форматам (Приказ ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@).