Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Досрочная выплата зарплаты по заявлению работника: так можно?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Досрочная зарплата в 6-ндфл.
Не забывайте!Согласно новой редакции ч.6 ст.136 ТК РФ с 03.10.2016 года зарплата за истекший месяц должна выдаваться не позднее 15 календарных дней со дня его окончания.
Досрочная выплата зарплаты по заявлению работника в 6 ндфл.
При этом рассчитываться с персоналом нужно каждые полмесяца. То есть аванс выплачивается максимум до 30-го (31-го) числа текущего месяца, а получка выдается до 15 числа следующего месяца.
Сумма удержанного НДФЛ отражается в расчете:
- по строке 070 раздела 1 – в общей сумме налога со всех выплаченных работникам доходов;
- по строке 140 раздела 2 – отдельной суммой,
а дата его удержания:
Перечисляется агентский НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Заметьте!Нельзя перечислять налог раньше того дня, когда он был удержан.
Содержание:
Ситуация пятая: работником получен доход, облагаемый НДФЛ частично
В практике нередки случаи, когда сотрудникам от имени предприятия вручается подарок, сумма которого незначительно превышает 4000 рублей. Надо ли удерживать НДФЛ и как правильно отразить его в форме отчетности? Важно помнить, что налог удерживается лишь с сумм, которые превышают 4000 рублей.
Для решения поставленной задачи следует в форме отчетности указать все без исключения доходы сотрудника, с которых был начислен НДФЛ. Не должны быть исключением и выплаты, которые могли бы облагаться налогом, но их размер меньше установленного лимита. Необлагаемую часть вносят в строку 030, а дальше заполнение формы происходит согласно установленным Правилам.
Пример
Работнику по итогам июля 2018 года начислена зарплата в размере 77 500 руб. Налоговые вычеты не применяются, подоходный налог исчисляется по ставке 13%. Объем подлежащего удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ за июль равен 10 075 руб.
За июль 2018 года аванс был переведен сотруднику 12.07.2018 г. в размере 35 000 руб. Остаток дохода 42 500 руб. (77 500 – 35 000) был выплачен досрочно 27.07.2018 г. Следующая выдача дохода приходится на 13.08.2018 г. – аванс перечисляется работнику за минусом подоходного налога за июль в сумме 24 925 руб. (35 000 – 10 075).
Если зарплата выплачена раньше срока, в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев в Разделе 2 будут отражены такие сведения:
- в строке с кодом 100 указывается дата последнего дня расчетного месяца – 31.07.2018 (этот показатель не зависит от дня фактического перечисления дохода, он привязан к месяцу, за который производятся начисления);
- в строке 110 записывается дата, которой было осуществлено удержание налога – в примере это 13.08.2018 г.;
- в строке 120 вписывается день 14.08.2018 г. (следующий за датой удержания НДФЛ);
- строка 130 – сумма заработка, с которой исчислен подоходный налог, показатель равен 77 500 руб.;
- строка 140 – фактически удержанный налог с досрочно выплаченного заработка (10 075 руб.).
Ответственность
Лучше платите зарплату не реже чем каждые полмесяца (статья 136 ТК РФ). Проверяющие вправе оштрафовать работодателя за первое нарушение на сумму до 50 000 руб. Руководителю как должностному лицу грозит штраф до 20 000 руб. За повторное нарушение штрафы больше, а директора могут дисквалифицировать. Есть решения судов, которые подтверждают правомерность штрафов (апелляционное определение Саратовского областного суда от 02.04.2015 по делу № 33-1840/2015).
Предусмотрены и другие санкции за нарушение сроков выплаты заработной платы. За дни, когда превысили промежуток в полмесяца между выплатами аванса и окончательного расчета по зарплате, сотруднику положена компенсация (ст. 236 ТК).
Оформление второго раздела
Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.
Оформление раздела происходит следующим образом:
- В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
- Строки 110-120 остаются нулевыми.
- Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
- 140— вписать ноль.
Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.
Заключение
Какие бы сложные времена не переживал хозяйствующий субъект, у него есть обязательства по выплатам заработной платы перед работниками. В противном случае работодателя могут привлечь и к административной, и к уголовной ответственности. Весь период задержки и последующие выплаты необходимо фиксировать в отчете 6 НДФЛ. Чтобы отразить все правильно, рекомендуется обратиться к законодательным актам, регламентирующим все детали оформления. Пока заработок не выплачен, второй раздел остается пустым. Также есть особенности заполнения отчета при авансовом платеже и досрочной выплате дохода. Важно, чтобы все детали были соблюдены, а при ошибках персонала бухгалтерии следует вовремя сдать уточненные данные в Налоговую инспекцию.
Досрочная выплата зарплаты по заявлению работника: так можно?
.
Досрочная зарплата в 6-НДФЛ отражается в обязательном порядке. только на отнесение выплаты к определенному отчетному интервалу. Выдача работникам заработка до завершения расчетного периода может возникать по причине ошибочных действий. Как писать заявление о приеме на работу.
.
Ответ:
Подобные досрочные выплаты зарплаты рекомендуем не производить. Если же такие выплаты произведены, безопасно идти по первому варианту, описанному ниже.
При выдаче зарплаты до конца того месяца, за который она начислена, для целей НДФЛ она не будет считаться окончательной. Удержанный с нее НДФЛ в счет уплаты ИФНС не примет. То есть придется повторно уплатить НДФЛ по окончании месяца, а ранее уплаченный НДФЛ вернуть как переплату.
Однако НДФЛ, удержанный с досрочной выплаты зарплаты за декабрь, ИФНС засчитает, и у организаций негативные последствия, как правило, не возникнут.
По общему правилу дата выплаты заработной платы должна определяться конкретной датой не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Таким образом, с учетом этого требования зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца (письмо Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Иные сроки могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (ч. 7 ст. 136 ТК РФ).
Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее нужно выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Отметим, что это требования трудового законодательства.
Рассмотрим теперь данную ситуацию со стороны налогового законодательства. По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Частые вопросы по досрочному начислению зарплаты
Сперва разберемся с самим понятием досрочной выплаты заработной платы. Обращаясь к нормам Трудового кодекса, в статье 136 можно почерпнуть информацию о выплатах заработанных денег наемным лицам.
Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день.
Получить аванс досрочно возможно, подав заявление на имя руководителя. Заявление нужно писать только в том случае, если выдача не предусмотрена договорными отношениями или внутренним трудовым распорядком.
В отчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход.
Перечисление налога за счет собственных средств
В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налогов налогоплательщиком.
Пунктом 3 ст. 226 НК РФ установлено, что суммы НДФЛ исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем облагаемым по ставке 13% доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику или по его поручению третьим лицам.
В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов
Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал.
В силу п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44 и пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В том же п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При этом правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ).
Далее суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 2257/02, в котором разбирался вопрос о досрочной уплате налога. Там судьи указали, что указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока. Так как ст. 45 НК РФ применяется для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж в соответствии с общими правилами считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет.