Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициенты износа и годности основных средств в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как изменить график начисления амортизации.
В соответствии с пунктом 19 ПБУ 6/01 по основным средствам, используемым с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
График начисления амортизации — это весьма удобный механизм для начисления амортизации по основным средствам сезонного применения. Например: если в собственности компании имеется снегоуборочная машина, которая эксплуатируется только в зимнее время (1 квартал), и необходимо, чтобы амортизация начислялась именно в этот период. В такой ситуации с помощью графика пользователь может указать, в какой месяц и сколько будет учитываться в качестве амортизационных отчислений.
Содержание:
Основные средства как амортизируемое имущество
К основным средствам относится то имущество предпринимателя, которое используется им в качестве средства труда для изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 24 Порядка). Положение главы «Налог на прибыль организаций» также определяет понятие основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ). Только в определении, приведенном НК РФ, вместо слова «изготовление» (Порядок) написано слово «производство». По мнению автора, это слова-синонимы и смысловой разницы они в данном случае не несут. Итак, к основным средствам не относится личное имущество индивидуального предпринимателя.
К основным средствам также не относятся нематериальные активы – созданные или приобретенные индивидуальным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (права на них), например, компьютерная программа, используемая в предпринимательской деятельности.
Чтобы на основное средство можно было начислять амортизацию, оно должно отвечать ряду признаков. Эти признаки определяет пункт 30 Порядка и пункт 1 статьи 256 НК РФ. Перечислим их:
- основное средство должно находиться в собственности предпринимателя;
- основное средство должно стоить более 10 000 рублей (с 2008 года НК РФ устанавливает «планку» в 20 000 рублей);
- срок полезного использования должен быть более 12 месяцев.
Если имущество индивидуального предпринимателя не будет отвечать указанным признакам, то оно не будет считаться амортизируемым. Значит, затраты на приобретение такого имущества можно будет списать в расход единовременно. Но это имущество должно быть приобретено с целью извлечения выгоды, его покупка должна быть документально подтверждена и экономически оправдана (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Способ определения по сумме числа лет
За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации. Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно – специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.
Определение амортизации
Слово «амортизация» так или иначе слышал каждый, но многие недооценивают важность этого понятия и не понимают суть процесса амортизации.
Амортизация жизненно необходима для сохранения капитала предприятия. Постоянно отчисляя средства в фонд амортизации, предприятие, после полного списания объекта, использует его для обновления ОС.
Таким образом, цена конечного продукта состоит из следующих элементов:
- стоимость сырья;
- стоимость производства;
- фонд оплаты труда;
- маркетинговые затраты;
- другие расходы (наценка + амортизация основных средств).
Амортизация ежемесячно начисляется в виде небольшого процента от любого имущества предприятия, которое может быть подвержено старению или износу.
Другими словами, амортизация – это наиболее эффективный способ заморозки финансовых и других средств компании.
Методы расчета амортизации
После того, как определились с тем, что такое амортизация, когда ее начинать и вообще, зачем она нужна, следует задаться вопросом: как именно делать амортизационные отчисления.
Методов вычисления размера амортизационных отчислений не так уж и много – их всего 4, но они в корне отличаются друг от друга:
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- сумма годичных чисел;
- производственный.
Как рассчитать амортизацию автомобиля онлайн
Амортизация приравнивается к денежному эквиваленту, который может покрыть расходы на поддержание в рабочем состоянии средства труда, чаще всего это транспортное средство, зависит от степени его износа, и переносится на доход, который можно иметь с его помощью.
Как амортизация влияет на отчетность
Начнем с баланса. Когда организация приобретает ОС, предполагается, что оно принесет ей как минимум столько же экономических выгод, сколько составляют затраты на его приобретение (строительство). Поэтому при первоначальном признании ОС актив отражается в балансе по стоимости затрат на его приобретение.
По мере истечения срока полезного использования (СПИ) объект ОС «зарабатывает» для организации некий доход, но одновременно количество выгод, заключенных в нем, уменьшается. Накопленная амортизация (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств») — это та часть стоимости актива, которая уже потреблена.
Когда организация формирует в балансе показатель группы статей «Основные средства» (для этого дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» уменьшается на кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»), она информирует пользователя отчетности о том, сколько потенциальных выгод осталось в ОС на отчетную дату.
Когда начинаются и прекращаются амортизационные отчисления ОС?
Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.
Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.
В каких случаях амортизационный процесс прекращается:
- Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.
- Консервация основного средства – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
- Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится списание основного средства с учета с прекращением амортизационных отчислений.
- Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
- Выбытие объекта ОС в результате его продажи или передачи другому лицу.
Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания.
Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.
Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.
Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления
При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.
Это могут быть автомобили, станки, исключительные права на компьютерные программы и иные нефинансовые активы, использование которых становится неэффективным вследствие появления новых более совершенных моделей и образцов.
Преимущества линейного метода:
- равномерное отчисление средств в амортизационный фонд;
- стабильное и пропорциональное воздействие на себестоимость выпускаемой продукции;
- простота в использовании;
- исключительная точность результатов расчётов.
Рассмотрим расчет линейного метода амортизации. При линейном методе сумма начисленной амортизации за месяц рассчитывается как произведение его первоначальной (либо восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного имущества. При определении нормы амортизации нужно воспользоваться формулой:.
Правовым обоснованием применения данного метода служит ст. 259.1 НК РФ. Предприятие вправе само выбрать метод амортизационных расчетов, при этом выбранный способ должен обязательно быть отражён в учётной политике предприятия.
Этот срок должен быть определен на 1-е число месяца налогового периода, когда начинается использование линейного метода (абз. 2 п. 4 ст. 322 НК РФ).
Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели
Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.
Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:
- Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
- Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали здесь).
Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.
Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.
Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.