Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая упрощенная налоговая декларация». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2020 году.
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2019-2020 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.
В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.
В бизнесе бывают периоды, когда платить налоги не с чего. Но это не освобождает от необходимости подавать отчётность. В определённых случаях вместо нескольких нулевых форм в ИФНС можно направить одну, которая называется единая упрощённая декларация.
Содержание:
Титульный лист
Здесь первым шагом станет указание ИНН. Существует 12 пустых клеточек, отведённых именно для этих целей. Первые два квадратика заполняются нулями, если отчётность подаёт организация. Если присвоен код КПП — то поле заполняют, иначе оно остаётся пустым в единой упрощённой налоговой декларации нулевой.
Дополнительные указания
Страница 2 такой декларации практически во всех строках заполняется пропуском. Исключение делается только для следующих частей:
- 080 — данные соотносят со строкой 020. Заполнить сведения просто.
- 020 — описание сумм по авансовым платежам, переведённым до 25 числа.
- 010 — код ОКТМО, включённый в отчётность.
- 001 — ставят 1 или 2. Это зависит от того, какой используют объект налогообложения в том или ином случае. Лучше предварительно изучить образцы заполнения для ИП.
Во всех строках стоят прочерки и на странице 3. Исключение — строчка с номером 201. Здесь ставят 6 или 15, в зависимости от региона, в котором находятся. На каждой странице в декларации обязательно ставят ИНН, КПП, если последний есть. Без них заполнять документ не получится.
Нужно ли сдавать нулевую ЕУНД?
Объекты хозяйственной деятельности могут сдавать такую декларацию, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:
- По расчётному счёту или кассе за отчётный период не осуществлено никаких операций.
- Хозяйственно-экономическая деятельность не ведётся на протяжении того или иного времени. Тогда бланк берётся особенный.
При этом на банковском счету не должно быть даже списаний — в том числе по различным комиссиям, получению и выплате авансов. При подаче документа это первое требование, одно из самых важных. Отсутствие объекта налогообложения — ещё один момент, тоже имеющий значение. Доход и расходы на протяжении отчётного периода должны отсутствовать. Это касается выплат заработной платы, каких-либо налогов и взносов, составляющих отчётность.
Такие условия проще всего соблюдать ИП и организациям, которые только зарегистрировались.
В какой срок её нужно сдать в налоговую?
Сроки подачи упрощённой декларации — такие же, что и в случае с обычной документацией того же плана. ОСНО или другие системы налогообложения влияют на то, каким будет конечное время. Стандартный период — максимум 20 суток после того, как заканчивается соответствующий период. Его рассчитывают за квартал или месяц, год, заполнять бумаги будут соответственно.
При каких условиях подается упрощенная декларация
Единую (упрощенную) налоговую декларацию сдает налогоплательщик, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполнялись два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых он признается.
Что делать, если упрощенная декларация сдана по ошибке
На практике возможна такая ситуация: организация подала единую (упрощенную) декларацию, а потом обнаружила движение денежных средств в отчетном периоде. Другой вариант — выявлен объект налогообложения.
В этом случае нужно сдать уточненные декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» таких деклараций указывают 1, поскольку эти декларации будут уточненными по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать уточненку по форме единой (упрощенной) декларации в данной ситуации не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 и от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Подтверждают такой подход и суды (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11).
Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию
Единая упрощенная налоговая декларация может быть предоставлена лицами, которые признаны налогоплательщиками по одному либо же по нескольким видам налогам, при совершении следующих условий:
- При отсутствии операций и движения по ним денежных средств на расчетных счетах и в кассе налогоплательщика.
- Отсутствует реализация товаров (работ услуг), в результате которых возникает объект налогообложения по данным налогам.
При выполнении этих условий можно сказать, что по факту деятельность не ведется.
Подавать единую декларацию можно по следующим налогам:
- Налог на прибыль, уплачиваемый организациями.
- НДФЛ (только для ИП).
- НДС.
Согласно письма Министерства финансов РФ, №АС-4-3/12847 от 08.08.2011, подавать единую декларацию можно и по УСН.
Образец заполнения первого (титульного) листа
При заполнении графы вид документа проставляются следующие значения:
- В случае подачи первичного отчета в 1 ячейке проставляется “1”, соседняя клетка остается пустой
- При подаче в налоговую корректирующей декларации, по которой вносится исправление в ранее поданный отчет в левом квадрате проставляется цифра “3”, а в правом номер корректировки, скажем, “1”,” 2″ и т.д. так для первого корректирующего отчета указывается 3/1
Порядок действий, если единая упрощенная декларация сдана по ошибке
Бывают такие ситуации, если была подана единая декларация, а после обнаружено движение денег на расчетном счете или кассе за подаваемый отчетный период или же выявлен объект налогообложения, что делать в этом случае?
Необходимо подать уточненные декларации по отраженным в единой декларации налогам, номер корректировки при этом будет 1, т.к. первичным отчетом будет считаться единая декларация. По единой декларации уточненный отчет не сдается. На основании письма Минфина №03-02-07/2-154 от 12.11.2012, и письма №03-02-07/1-243 от 08.10.2012, а также на основании мнения судов (по постановлению ФАС Московского округа №КА-А41/7687-11 от 29.07.2011).
Единая упрощенная налоговая декларация 2019
При несвоевременной сдаче единой упрощенной декларации применяются штрафы, которые налогоплательщик обязан будет заплатить.
На этом оформление титульного листа заканчивается. Далее для предприятий разных налоговых режимов оформляются разные листы формы.
Заполняются только реорганизованными или реструктурированными предприятиями, а также подлежащими ликвидации. Применяемые коды (от 0 до 6) обозначают степень изменения статуса организации. Для ИП данные поля не актуальны.
Дело в том, что в декларации по НДС положено указывать не только объекты налогообложения, но и операции, которые объектом налогообложения не являются. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, фиксируются в разд. 7 декларации по НДС. Если у организации были подобные операции, ей придется сдавать декларацию по НДС.
Если же хозяйствующий субъект по тем или иным причинам не вел хоздеятельность, для таких лиц предусмотрено послабление в виде подачи единой декларации. Такая норма регулируется в п. 2 стат. 80.
Обратимся к условиям нашего примера – компания на общепринятой системе налогообложения не ведет деятельность. А отчитаться организация обязана в любом случае. Сдать отчет следует в срок – не позднее 22 апреля 2019 года. В единой (упрощенной) декларации необходимо показать все налоги, у которых нет налоговой базы. В нашем примере это НДС и налог на прибыль.
Отсутствие результатов деятельности значительно упрощает оформление «нулевой» декларации»,никаких расчетов производить не нужно. Все, что требуется это внимательно внести в установленную форму все необходимые сведения и реквизиты.
Единая налоговая декларация за 2 квартал 2019: ответственность за просрочку
Следует обратить внимание на следующее: в этой форме есть ячейки для заполнения территориального кода ОКАТО, но, как мы знаем, уже пятый год мы применяем ОКТМО.
Подавать ЕУНД можно только при отсутствии не только доходов, но и расходов. Подобный факт значительно сокращает количество предпринимателей, которые могут использовать подобное права. Это объясняется тем, что даже при приостановке деятельности могут присутствовать расходы, например, оплата аренды, погашение кредита.
То есть, с учетом переноса праздников и выходных дней, единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018 г. предоставляется до 20.04.18 г., за полугодие – до 20.07.18 г., за 9 мес. – до 22.10.18 г. А единая упрощенная декларация за 2018 год подается до 21.01.19 г. Такие сроки обозначены в п. 2 стат. 80 НК.
Другой пример: ИП, который применяет УСН 6%, не имел дохода в 1 кв. Предприниматель работает один, уплата страховых взносов за указанный период не осуществлялась. В подобной ситуации ИП имеет право подать ЕУНД.
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Предусмотренные требования НК РФ по порядку применения упрощенной декларации обязательно должны быть соблюдены.
Предприятия и ИП, прежде чем сдать этот отчет, обязательно должны все досконально изучить. Отсутствие операций должны быть полным.
Не допускаются даже безобидные на первый взгляд платежи, которые кредитное учреждение взимает с хозяйствующего субъекта автоматически в соответствии с договором за обслуживание расчетного счета. ИФНС сразу же отметит движение по счету и потребует сдавать отчеты по каждому виду налогов.
Кроме этого, для налогоплательщиков по НДС предусмотрено нормами права еще одно условие — у них не должно быть операций как внутри государства, так и за его пределами. То есть отсутствовать внешнеэкономическая деятельность.
Нельзя единой упрощенной декларацией отчитаться по таким налогам, как акцизы, на игорный бизнес, на использование полезных ископаемых.
Важно! В связи с отсутствием возможности представления нулевых отчетов на вмененном режиме, единую упрощенную декларацию нельзя подавать вместо декларации по ЕНВД.
Сроки предоставления отчета
Закон определяет, что декларацию нужно отправлять в те же самые периоды, в которые в обычном случае подается отчетность по указанным в документе налогам.
По квартальным налогам отчет формируется и отправляется до 20 числа месяца, который идет за окончанием квартала.
Если в декларацию включены налоги со сроком отчета в календарный год, то бланк необходимо отправить до 20 января года, который идет за годом отчетности. Это распространяется, к примеру, на УСН, налог на имущество, налог на прибыль.
Таким образом, в 2018 году декларация будет отправляться:
- За 4 квартал 2017 и по годовым налогам 2017 — до 22 января;
- За 1 квартал 2018 — до 20 апреля;
- За 2 квартал 2018 — до 20 июля;
- За 3 квартал 2018 — до 22 октября;
- За 4 квартал 2018 и по годовым налогам — до 21 января 2019 года.