Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы».
Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.
Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:
- налоговая база;
- авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
- авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.
Содержание:
Какие ставки используют для исчисления налогового обязательства
Чтобы сделать верный расчет УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году, нужно узнать ставку. Согласно ст. 346.20 НК РФ, 15% – её максимальное значение, которое региональные власти могут уменьшать для всех бизнес-субъектов или представителей отдельных направлений деятельности.
Сегодня особые условия действуют на территории Крыма и Севастополя, где ставка снижена (4 и 10%). Эта мера будет актуальна до 2021 года включительно. Для прочих субъектов РФ минимальный размер ставки составляет 5%, по которой ведут расчет налога УСН.
Чтобы произвести расчет УСН «Доходы-Расходы», нужно уточнить ставку, которая актуальна конкретно для вашего предприятия. Самый простой способ получить информацию – обратиться в ИФНС по месту регистрации бизнеса лично или путем телефонного звонка. Значение, которое вам назовут, не считается льготой, а потому не требует подтверждения уведомлением или иным официальным документом.
Приведем пример
В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.
Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:
Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.
Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:
Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.
Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.
Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:
300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей
Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:
45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.
Первый пример
| № квартала | Доход (тыс. руб.) | Расход (тыс. руб.) | Прибыль (тыс. руб.) |
| I | 100 | 80 | 20 |
| II | 90 | 80 | 10 |
| III | 110 | 90 | 20 |
| IV | 60 | 60 | 0 |
Как рассчитать авансовый платеж по УСН?
Если предположить, что ставка для конкретного региона составляет 10%, то расчеты по кварталам примут следующий вид.
- Аванс за 1 квартал: 20 х 0,1 = 2000.
- Аванс за 2 квартал (I полугодие): (20+10) х 0,1-2 = 1000.
- Аванс за 3 квартал: (20+10+20) х 0,1 – (2+1) = 2000.
- Налог за 2018 год: (20+10+20+0) х 0,1 – (2+1+2) = 0.
Вывод: налоговые отчисления плательщик производит в первых трех кварталах, а по итогам года ничего не выплачивает государству.
Учет расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы расходы при УСН «Доходы минус расходы» были подтверждены, они должны быть соответствующим образом оформлены. Для этого требуются следующие документы:
- Документ об оплате (квитанция, платежное поручение, кассовый чек, выписка по счету).
- Документы, подтверждающие доставку товаров или факт оказания услуги или выполнения заказанных работ (накладная при доставке товара или акт для услуги).
Пример 2
«Упрощенец» ИП Иванов в течение года получил (показатели отчетных периодов приведены нарастающим итогом):
- 1 квартал – доход 50 000 руб., расходы – 50 000 руб.,
- полугодие – доход 110 000 руб., расходы – 99 000 руб.,
- 9 месяцев – доход 155 000 руб., расходы – 157 000 руб.,
- год – доход 201 000 руб., расходы – 205 000 руб.
Рассчитаем авансовые платежи предпринимателя по «упрощенному» налогу (ставка 15%):
1 квартал — налоговая база равна нулю (50 000 – 50 000).
Полугодие – (110 000 – 99 000) х 15% = 1650 руб.
9 месяцев – налоговой базы нет в связи с убытком в 2000 руб. (15500 – 157000).
По итогам года убыток 4000 руб. (201 000 – 205 000), поэтому база для общего налога отсутствует, но на сумму полученного дохода ИП должен начислить минимальный налог:
201000 х 1% = 2010 руб.
Полученную сумму уменьшаем на уплаченный аванс за полугодие (1650 руб.):
2010 – 1650 = 360 руб. минимального налога должен заплатить ИП Иванов в бюджет в итоге.
Фактически, на «доходно-расходной» УСН всегда нужно рассчитывать налог дважды: по действующей общей ставке и по ставке минимального налога УСН 1 процент от дохода, а затем выбирать больший результат.
Расчет налога УСН
Для расчета укажите ставку налога и заполните таблицу
Как пользоваться калькулятором УСН?
При помощи калькулятора вы можете рассчитать налог по упрощенной системе налогообложения к уплате за конкретный налоговый период, узнаете КБК, чтобы сделать платеж, и и крайний срок, когда налог нужно платить в налоговый орган.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия после расчета вы сможете заполнить декларацию по УСН и отправить ее через интернет. Первый месяц сможете пользоаться сервисом бесплатно!
Как заполнить таблицу для расчета?
После того, как вы выбрали процент по налогу на УСН (6% или 15%), вам нужно заполнить таблицу для расчета. Само налогообложение вы выбрать не можете — этот калькулятор предназначен для упрощенцев, однако он единый для УСН «доход» и «доход минус расход».
- Шаг 1. Выберите кто вы: ИП с работниками, ИП без работников или ООО, у которого упрощенка. От этого зависят расчеты.
- Шаг 2. Правильно выбираем расчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев или год.
- Шаг 3. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора на момент расчета, поставьте галочку.
- Шаг 4. Если вы выбрали “Доходы”, вам нужно внести сами доходы (это не прибыль!), уплаченные страховые взносы за ИП и за сотрудников, а также суммы по больничным за счет работодателя. Помните, что взносы уплачиваются в налоговый период, за который вы считаете налог. К примеру, для уменьшения налога за первую половину 2017 года, взносы за полугодие нужно выплатить в бюджет до 30 июня 2017 года включительно.
Если вы выбрали “Доходы минус расходы”, вам нужно внести сумму доходов и сумму понесенных расходов.
В обоих случаях калькулятор рассчитает сколько вам нужно платить в качестве налога по УСН.
Налог на «доходы минус расходы»
В Налоговом кодексе ставка для УСН доходы-расходы установлена в размере 15%. Но власти субъектов РФ наделены правом снижать ее до 5%. Вы можете узнать точную ставку единого налога при УСН доходы минус расходы для своего региона на официальных ресурсах его органов власти.
Общие ставки налога приведены в таблице ниже.
Пример расчета УСН 6% за год
- Тут собственно нет ничего сложного и просто надо 1 раз понять и потом не будет никаких проблем
- УСН6% за год = (авансовый платеж 1) + (авансовый платеж 2) + (авансовый платеж 3) + (авансовый платеж 4), где:
- Авансовый платеж 1 – это платеж за первый квартал(январь, февраль, март);
- Авансовый платеж 2 – это платеж за полугодие, где размер платежа равен полугодие по КУДиРминус первый квартал;
- Авансовый платеж 3 – это платеж за 9 месяцев, где размер платежа равен платеж за 9 месяцев по КУДиР минус платеж за полугодие;
- Авансовый платеж 4 – это платеж за год, где размер платежа равен платеж за год минус платеж за 9 месяцев.
- И так, предположим, что авансовый платеж №1 = 31 200, №2 = 25 300, №3 = 38 640, №4 = 55 510 руб.
В данном случае размер налога УСН = 31 200 + 25 300 + 38 640 + 55 510 = 150 650 руб., по итогам года получилась вот такая цифра. Напомню, что налог УСН Доходы 6% можно уменьшать на взносы ИП в размере 100% (если нет работников), в случае если есть работники, то можно уменьшать на взносы за работников, но не более 50% размера налога УСН подлежащего к уплате.
Ее уменьшение
Уменьшить налоговую базу также можно только на определенные виды расходов:
- на материалы и инвентарь;
- на коммунальные ресурсы;
- на гсм;
- на аренду;
- на оплату труда работников (в том числе больничные, командировочные, страховые взносы);
- на покупку, ремонт и перевооружение основных средств;
- на приобретение интеллектуальной собственности;
- на проценты по кредитам;
- на научные разработки;
- на канцелярию;
- на юридические и нотариальные услуги;
- на рекламу.
Примеры
Далее будут рассмотрены примеры расчета суммы единого налога по вышеуказанным объектам налогообложения.
Пример. Расчет налога по ставке 6%.
Допустим, предприятие «Зенит» находится на упрощенной системе налогообложения. Годовой доход
компании составляет 1 млн. руб.
Сумма издержек предприятия достигает 700 тыс. руб. При переходе на УСН налогоплательщик избрал 6-процентную налоговую ставку.
Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:
1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
- Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
- А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
- При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».
2) Региональная ставка.
- В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
- Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
- Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.