Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Права сотрудника.
Сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. При этом сумма задолженности и виновность организации (отсутствие вины) в задержке значения не имеют (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Максимальный срок прекращения работы – до полного погашения задолженности. Перед тем как прекратить работу, сотрудники обязаны письменно уведомить руководителя о своих действиях. После этого они имеют право вообще не приходить на рабочие места (ч. 3 ст. 142 ТК РФ, п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В этом случае выйти на работу сотрудники обязаны только на следующий день после получения от организации письменного уведомления о готовности погасить задолженность по зарплате. При этом выплатить задержанную зарплату организация должна в день их выхода на работу.
Такие условия предусмотрены в статье 142 Трудового кодекса РФ. Там же приведен перечень случаев, когда прекращать работу из-за задержки зарплаты запрещено.
Период приостановления работы из-за задержки зарплаты сотруднику оплачивают в размере среднего заработка. А также выплачивают компенсацию за задержку заплаты.
Содержание:
Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате
Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.
Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.
Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21. 12. 2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07. 05. 2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).
Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01. 01. 2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст.
422 НК РФ).
Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст.
422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21. 03. 2017 № 03-15-06/16239.
Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.
Итоги
Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват.
Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.
Пример расчета
В организации установлены следующие показатели:
- дата выплаты зарплаты — 5 число каждого месяца, следующего за расчетным;
- дата выдачи аванса (40 % от заработной платы) — 25 числа расчетного месяца;
- компенсация за задержку выплат — 0,07 % от величины задолженности.
Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами?
Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.
Приказ о выплате
В приказе о денежной компенсации за задержку зарплаты специалисту присутствуют следующие пункты:
- Приказ главному бухгалтеру выплатить работнику/работникам денежную компенсацию, которая равна 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка России (за каждый день задержки выплаты оплаты труда) согласно прилагаемому списку.
- Приказ специалисту по кадрам ознакомиться с изданным приказом (под роспись).
- Контроль над исполнением приказа (обычно руководитель оставляет его за собой).
- К приказу идет приложение, в котором содержится список работников на выплату компенсации.
- Подпись генерального директора.
- Затем идет пункт с приказом ознакомлены (главный бухгалтер, специалист по кадрам с подписями и датой ознакомления).
Ответственность за неначисление компенсации
В случае неначисления специалисту заработной платы, работодателю грозит штраф. Это указано в ст. 5.27, ч. 6, КоАП РФ. Штраф может быть таких размеров:
- 30 000 – 50 000 рублей (для организаций).
- 10 000 – 20 000 рублей (для должностных лиц предприятия).
- 1000 – 5000 рублей (для ИП, выступающих работодателями).
Сроки выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы
Для каждого вида подобных выплат устанавливаются конкретные сроки выдачи, подлежащие обязательному соблюдению лицом, использующим наемный труд. Отпускные подлежат выдаче за 3 дня до первого отпускного дня. Оплатить труд сотрудника нужно в дни, утвержденные самим работодателем.
Каждый трудящийся должен знать дни получения зарплаты и прочих выплат от работодателя. Обязанность компании в данном вопросе – обеспечить доступ работника к документации, прописывающей эти даты. Причем ознакомление работника нужно провести под роспись.
Совет
Сроки оплаты отпускных установлены ТК РФ, выплат по оплате труда – внутренним локальным документом (например, Правилами трудового распорядка, Коллективным договором) или трудовым договором (если порядок оплаты труда конкретного сотрудника отличается от общих правил).
Работодатель сам определяет дни, когда он будет выплачивать суммы, связанные с оплатой труда. В ТК РФ прописано, что величина зарплаты должна выплачиваться двумя платежами за каждую половину месяца. Конкретные даты устанавливает компания самостоятельно и закрепляет их на бумаге. Причем нельзя установить временной промежуток в несколько дней, необходимо определить конкретные числа.
Основные моменты
Как уже отмечалось ранее, нестабильность экономической ситуации в стране, формирует многие негативные тенденции, среди которых и задержка либо вовсе игнорирование начисление заработной платы наемному штату сотрудников работодателями.
Подобные моменты четко описаны в федеральном законодательстве, в котором также предусмотрена необходимость начисления оплаты за любую разновидность деятельности в соответствии с достигнутыми ранее договоренностями.
Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты
Изначально необходимо обращать внимание на существование конкретного распределения в вопросе обложения рассматриваемого типа выплаты различными сборами.
Одновременно с этим необходимо помнить о том, что далеко не всегда компенсационная выплата подвержена:
Необходимо помнить, что рассматриваемые сборы относятся к ключевым в сфере налогового законодательства, а возможность освобождения от них может быть установлена только нормами федерального законодательства.
Стандартный способ начисления компенсационной выплата по случаю просрочки официальной заработной платы не подлежит налогообложению.
Ответ:
Вопрос обложения компенсации за задержку зарплаты является спорным. По официальной позиции контролирующих органов, компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы облагается всеми видами страховых взносов. Противоположную позицию занимают суды, в том числе Президиум ВАС РФ, которые считают, что на компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты начислять страховые взносы не нужно. Данную позицию организации нужно быть готовой отстаивать в суде.