Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внешнеэкономическая деятельность экспорт бухгалтерский и налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Учет экспорта товаров.
Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы.
Содержание:
Бухгалтерский учет экспорта товаров
Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:
1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:
открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;
освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):
Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;
вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;
проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.
Документы по ВЭД
Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. В 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет.
Учет первичных документов
При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.
Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.
Появится следующая первичка:
Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.
Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики.
В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.
В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.
Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее.
В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки.
Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.
Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Импортный НДС
Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции облагаются НДС 20% с 2019 года. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.
В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:
- товар должен быть поставлен на учет;
- импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
- расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
- НДС был уплачен.
Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.
Учет проведения экспортных операций
Внешнеэкономическая деятельность – это внешняя торговля (экспорт и импорт товаров, работ, услуг) и иные экономические взаимоотношения с иностранными государствами, организациями и иными гражданами.
Контракт содержит данные о сторонах, товаре, стоимости, момент перехода права собственности, порядка и сроках доставки, оплаты.
Но не всем им удается проводить внешнеторговые операции одинаково успешно. Это происходит, в основном, из-за отсутствия опыта самостоятельной работы на внешнем рынке.
Ко всему этому сложное законодательство, регулирующее внешнеэкономическую деятельность организаций, не всегда однозначно трактует отдельные хозяйственные ситуации, что также негативно сказывается на результативности внешнеторговых операций.
Учет осуществления импортных операций
В бухгалтерском учете внешнеэкономической деятельности сельскохозяйственных организаций момент перехода права собственности является особенно важным по двум причинам: определяются момент признания выручки от продажи экспортной продукции и дата пересчета валютной выручки в рубли по курсу Банка России.
Последний день отчетного квартала, в котором был сформирован весь пакет документов, предназначенный для получения льготной нулевой ставки по НДС является моментом определения базы по налогу. Также НДС признают в день отгрузки товаров, если за 180 дней бумаги не были собраны.
Новый регламент при работе по ВЭД. Анализ изменений в Таможенном Кодексе ЕАЭС 2018 года. Валютный контроль. Новая Инструкция №181-И вместо 138-И. Налоговый контроль налоговых органов.
Электронный документооборот в Таможенном кодексе ЕАЭС. Изменения в структуре взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами в рамках электронного документооборота.
Изменение процедуры электронного взаимодействия с таможенными органами.
Для того, чтобы уверенно вести учет нужно анализировать разные нормы законодательства. В гражданском кодексе есть норма, согласно которой использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом (п.
Как отобрать информацию
Возникает множество трудностей при ведении ВЭД. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях для «чайников» — подобная литература была бы очень популярной, но ситуация гораздо сложнее, поэтому требует изучения различных информационных аспектов, а также законодательства.
В первую очередь бухгалтер должен понять, что именно ему требуется сделать, на что обратить внимание и как производить учёт.
На начальном этапе стоит отметить факторы, которые сразу нужно учесть:
- Валютные операции и правила их учёта.
- Произведение операций на внешнем и внутреннем рынке, необходимость раздельного учёта.
- Разные правила учёта экспортных и импортных операций.
- Особые правила бухгалтерской и налоговой отчётности.
В этом, 2019 году, появились некоторые правовые акты, которые существенно повлияли на бухгалтерский учёт при ВЭД.
Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.
Также были отменены ряд законом, в связи с этим произошли изменения правил:
- Такой документ, как паспорт сделки, был отменён. Теперь используется контракт.
- Отказ в постановке контракта на учёт становится невозможен.
- Если сумма договора составляет менее двухсот тысяч рублей, дополнительные документы о валютном контроле предоставлять не потребуется.
- Справки о валютных операциях более не применяются.
Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.
Также была ужесточена ответственность за нарушения в сфере валютных операций и внешнеэкономической деятельности.
Вэд импорт бухгалтерский и налоговый учет 2019
Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности.
Нулевая ставка НДС при экспорте применяется в случае подачи полного пакета документов. Среди них:
- Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
- Декларация – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
- Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
- Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.
- Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.
Но не всем им удается проводить внешнеторговые операции одинаково успешно. Это происходит, в основном, из-за отсутствия опыта самостоятельной работы на внешнем рынке.
В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.
Особенности документального учета ВЭД
Специфика данного налога в том, что в отдельных случаях возможен возврат налога, в чем особенности этой процедуры необходимо знать.
Операции отгрузки товаров на экспорт до подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговой декларации по НДС отражены не будут.
Для приобретения иностранной валюты в оплату импортных работ и услуг в банк одновременно с поручением на покупку валюты должны быть представлены документы, обосновывающие приобретение валюты. К таким документам относятся контракты, счета, акты выполненных работ (оказанных услуг), а при необходимости — разрешения ЦБ и заключения Минфина РФ.
В соответствии с утвержденными кодами следует указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД.
На что обратить внимание
Любая внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента дополнительные ограничения. У него возникает необходимость соблюдения законодательства Российской Федерации, а также законодательства государства, резидентом которого является его партнёр.
Имущество, которое подлежит реализации или приобретению, должно быть учтено должным образом, так как передача осуществляется от резидента одной страны к резиденту другой.
Расширяется пакет документации, которую необходимо будет вести, а также усложняется процедура налогового и бухгалтерского учёта. Сторона должна правильно учитывать свои доходы, вести по ним отчётность.