Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как предъявить начисленный акциз к оплате покупателю». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Условия предъявления акциза к оплате.
Предъявить к оплате сумму начисленного акциза организация имеет право, если:
- реализует произведенные подакцизные товары покупателю;
- передает подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственнику этого сырья.
Содержание:
Общие сведения
Некоторые товары продаются только в том случае, если организация платит специальный косвенный налог — акциз. Он включается в стоимость товара, при реализации которого компания обязана заплатить этот налог в бюджет государства. Акциз устанавливается к определенным товарам массового потребления, а их список указан в гл.
22 Налогового кодекса РФ. К ним относятся этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, дизельное топливо и автомобильный бензин, моторные масла и авиационный керосин, природный газ и др.
В качестве налогооблагаемой базы по акцизам признаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров на территории РФ или за ее пределами.
- Как и любой другой налог, акциз должен находить отражение в бухгалтерском и налоговом учете, то есть его начисление и уплата должны указываться в соответствующей документации. Для этого используется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» с применением аналитического учета при помощи субсчета «Расчеты по акцизам«.
- Кроме того, необходимо вести бухгалтерский учет и акцизных марок, которые используются при производстве продукции. Они относятся к материалам, а потому включаются в себестоимость производимой продукции.
Что касается документального оформления продажи подакцизных товаров, то на них оформляются счет-фактура и товарная накладная по форме ТОРГ-12.
- В первом документе для акциза имеется специальная графа 6, в которой прописывается величина акциза. Если ее нет, следует писать «Без акциза», а не просто ставить прочерк.
- Во втором документе — ТОРГ-12 — данная графа отсутствует, то есть здесь величину акциза указывать не нужно.
Объединение
Можно ли объединить два документа в один? Да. С этой целью Федеральная налоговая служба России разработала специальную форму, которая может использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ либо только как передаточный документ.
Определение товарной накладной
Товарная накладная является первичным бухгалтерским документом, служащим для подтверждения факта передачи права собственности на товар или любую другую материальную ценность от продавца (поставщика) к покупателю.
Документ оформляется в двух экземплярах и содержит в себе следующие данные:
- Полное название предприятия.
- Наименование и цену товара.
- Количество предоставленных товарно-материальных ценностей и их общую стоимость, включая НДС.
- Реквизиты обеих сторон (поставщика и покупателя).
- Подписи передающей и принимающей сторон.
- Печать организации.
- Номер и дату составления документа.
Как они взаимосвязаны между собой?
И тот и другой — взаимодополняемые первичные документы, которые выдаются одновременно и не могут существовать один без другого. Оба из них содержат схожие данные, но накладная непосредственно подтверждает выдачу/получение товара, а счёт-фактура отражает уплату налогов или освобождение от данной функции. По накладной товары отпускают со склада, а по счёт-фактуре осуществляют оплату за приобретённые материальные ценности (услуги).
Требования к электронному варианту
Формирование электронного варианта аналогично бумажному, разница только в том, что электронная ТН создаётся в одном экземпляре. Он состоит из двух файлов: первый файл составляется продавцом, второй – на стороне покупателя, при пересылке документа.
Для подписания электронного варианта используется электронная подпись. На накладной должно быть всего две подписи – по одно с каждой стороны.
Таким образом, бумажный вариант ТН не требует электронной подписи, он может быть составлен и передан без использования компьютера и интернета.
Что делать, если покупатель не возвращает подписанную ТН?
После того, как на документе проставлены печать и подписи, покупатель должен вернуть ТН поставщику. Делается это для того, чтобы зафиксировать получение товара заказчиком.
В случае, если покупатель не вернул накладную, поставщик, имеет полное право через суд требовать оформления акта приёмки продукции от получателя.
Для этого необходимо грамотно подойти к доказательствам факта вручения товара покупателю. Лучше привлечь юриста для подачи иска о возврате в суд. Чтобы самостоятельно составить иск, нужно придерживаться правил, которые установлены законодательством.
«Оприходование» для акцизов
С этого года к объектам обложения акцизами относят операции:
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонного бензина, произведенного в результате оказания этому лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонного бензина, произведенного в структуре указанного лица из сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в структуре указанного лица из принадлежащих ему сырья (материалов).
Повышающие коэффициенты для вычета
Изменения 2015 г. в налогообложении акцизов коснулись и порядка предоставления вычетов. Так, было введено право на принятие к вычету начисленных сумм акциза с использованием повышающего коэффициента: для лиц, осуществляющих переработку прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии (в том числе на давальческой основе) или для производства бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ); для лиц, имеющих свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, в случае использования полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии (в том числе на давальческой основе) (п. 20 ст. 200 НК РФ).
Какой бланк использовать
Унифицированная форма накладной ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Но применение единых формуляров не обязательно. Организация вправе использовать собственные бланки накладных на возврат. Самостоятельно разработанный бланк утвердите в учетной политике. Раскройте подробные инструкции по его заполнению. Либо используйте унифицированный формуляр.
Закреплять структуру и правила заполнения формы накладной ТОРГ-12 в учетной политике учреждения не нужно. Достаточно сделать ссылку, что для оформления возврата используется ТОРГ-12.