Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда у физического лица: НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2019-2020 году.
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019-2020 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом.
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019-2020 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019-2020 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Содержание:
Страховые взносы при аренде у физического лица
Согласно договору аренды арендатор несет расходы в виде арендной платы, а в силу закона №402-ФЗ и гл. 25 НК РФ несет обязательства перед государством отражать расход в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Также арендатор признается налоговым агентом в отношении НДФЛ и призван исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, перечисленные в ст.230 НК РФ (см. таблицу выше).
Следует сказать, что арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, не влечет обязанности уплаты по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС и ФСС по травматизму (п. 4. ст. 420 НК РФ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Более подробно об этом можно узнать из нашей статьи.
Общий вывод. Бухгалтеру необходимо понимание экономических последствий сделки для правильного отражения в учете доходов, расходов и обязательств перед партнером и бюджетной системой. Для этого предлагаем графическую иллюстрацию сказанного:
Как связаны аренда жилья для сотрудника и налогообложение?
Как исчислить НДФЛ
включает этот доход в налоговую базу, определяемую нарастающим итогом с начала года по облагаемым по ставке 13% доходам;
применяет к таким доходам налоговые вычеты по НДФЛ.
Если же соответствующий доход получил налоговый нерезидент РФ, налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 30% (по общему правилу) отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Как удержать НДФЛ
Удержать НДФЛ нужно из ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если по какой-то причине удержать налог в течение налогового периода не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию. Такое сообщение оформляется справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
Как облагается НДФЛ питание работников
Стоимость питания работника, оплаченная работодателем, облагается НДФЛ практически во всех случаях. Однако из данного правила предусмотрены исключения.
Процедура исчисления НДФЛ с доходов в виде оплаты питания достаточно сложная. Так, у работодателя могут возникнуть трудности с определением даты фактического получения дохода и расчетом налоговой базы.
В остальном исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ нужно в общем порядке.
Когда питание работников не облагается НДФЛ
Не облагается НДФЛ питание работников, если работодатель выдал (оплатил) питание в соответствии с законом и в пределах норм. Например, не облагается НДФЛ выдача молока в пределах норм работникам, которые заняты на работах с вредными и особо вредными условиями труда (ст. 222 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ).
Не возникает облагаемого дохода и в том случае, когда невозможно персонифицировать и оценить полученную работниками экономическую выгоду (Письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
Минфин России занимал и противоположную позицию (см., например, Письмо от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Однако, если работодатель будет ее придерживаться, возможен спор с работниками по поводу необоснованного удержания НДФЛ.
Когда питание работников облагается НДФЛ
на основании закона, но в размерах выше норм. В этом случае облагается не вся стоимость питания, а только сумма превышения;
на основании трудового (коллективного) договора. В данном случае облагается вся стоимость питания.
Компенсации по командировкам
Однозначно решается вопрос по оплате проживания в составе командировочных выплат. ТК РФ (ст. 168) вменяет работодателю в обязанность возмещение таких расходов, и они в полной их сумме учтутся в базе по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том числе, если на это есть соответствующее решение работодателя, допускается принятие расходов на проживание в местности, откуда работник может каждый день возвращаться к основному месту жительства (письмо Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-04-06/58957).
При условии наличия документов, свидетельствующих о величине расходов на проживание, они не попадут ни под налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни под страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, от НДФЛ будут освобождены суммы, не превышающие в сутки:
- 700 руб. по поездке, осуществленной по территории РФ;
- 2500 руб. по загранкомандировке.
А вот в части страховых взносов аналогичной оговорки ни п. 2 ст. 422 НК РФ, ни п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ не содержат. То есть при отсутствии подтверждающих расходы документов под обложение страховыми взносами попадет полная сумма компенсации расходов на проживание, оплаченных за время командировки.
Одним из вариантов предоставления жилья командированному (при частых поездках в одно и то же место) является наем работодателем жилья, которое сотрудник занимает во время пребывания в командировке. Учесть в базе по прибыли такие расходы работодатель вправе (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только за те периоды, когда в арендованном жилье проживал командированный работник (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.
Как рассчитывается размер подоходного налога с аренды квартиры
Сумма налога из доходов физических лиц с сдачи в аренду квартиры рассчитывается по 2 ставкам.
В случае если арендодатель составил договор с юридической организацией. То формула для вывода размера налогообложения вычисляется так:
ставка НДФЛ х сумма арендной платы = размер налога
Согласно статье 224 (п.1) НК РФ в случае, если арендодатель – гражданин России, то ставка налога – 13%, если он нерезидент РФ — 30 процентов.
Когда договор аренда составлен между физическими лицами. А также если собственник помещения – резидент РФ, а съемщик – иностранец, то ставка по налогу на доход – 13 %.
Формула расчета аналогична предыдущему варианту:
ставка НДФЛ х сумма арендной платы = размер налога
Кто должен платить НДФЛ с аренды квартиры
Законодательство предусматривает два варианта оплачивать подоходный налог на сдачу в аренду квартиры для собственников без ИП:
- Рассчитывает сумму и перечисляет ее на счет налоговой инстанции арендатор (квартиросъемщик).
- Расчет размера налога и декларирование дохода осуществляет сам арендодатель.
Кто будет заниматься передачей налога зависит от того, кто является съемщиком жилья.
Отчетность по НДФЛ у налогового агента-арендатора
Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: Расчет 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ за соответствующий период.
6-НДФЛ при аренде у физического лица
Налоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном Расчете 6-НДФЛ. Он подается в ИФНС до истечения месяца, следующего за отчетным периодом.
При отражении в Расчете сумм НДФЛ с аренды помещения у физического лица нужно учитывать следующее:
-
«Дата фактического получения дохода» (строка 100) — день перечисления арендной платы на банковский счет арендодателя, либо выдачи ему «налички» из кассы арендатора (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
-
«Дата удержания налога» (строка 110) совпадает с датой по строке 100, поскольку налог удерживается при фактической выплате дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ);
-
«Срок перечисления налога» (строка 120) – дата не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Особенности уплаты
Назначение платежа НДФЛ с аренды помещения у физического лица всегда одинаково. Но имеется один важный момент, который касается формы его перечисления.
Все зависит от юридического статуса лица, арендующего помещение/недвижимость. Это может быть:
- организация (с различной формой собственности);
- индивидуальный предприниматель;
- физическое лицо.
В первых двух случаях (юридическое лицо или же ИП) арендатор является налоговым агентом арендодателя. Потому налог на доходы физических лиц обязан уплачивать он – величина его все также будет составлять 13%.
Необходимо соответствующим образом формировать бухгалтерскую отчетность, с учетом данного фактора.
Нужно ли удерживать НДФЛ с обеспечительного платежа при аренде
В то же время нельзя не отметить, что вопрос о дате включения в налоговую базу сумм авансовых и обеспечительных платежей является спорным.
В отношении задатка по договору, также выполняющего обеспечительную функцию , существует позиция, что до момента зачета задатка в счет оплаты по гражданско-правовому договору сумма задатка в налоговую базу по НДФЛ не включается (Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам).
address г.Москва, ул.
Новодмитровская, д.2, к.1, БЦ «Савёловский Сити».
Ндфл с арендной платы за землю
Размер таких вычетов и условия их предоставления указаны в статье 218 Налогового кодекса РФ.
Так, среди обязательных условий их предоставления перечислены письменное заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на такой вычет ( п.
3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Причем стандартные налоговые вычеты предоставляются не только на самого арендодателя, но и на его детей (при наличии таковых).
Это даст вам возможность убедиться в том, что арендодатель – действительно собственник имущества, и передаваемое помещение относится к нежилым.